vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ujmowanie przychodów w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 47 (1401) z dnia 12.06.2017

Ujęcie w księdze odszkodowania związanego z wypadkiem pojazdu

Firmowy samochód, który stanowi środek trwały, uległ wypadkowi. Remont pojazdu przeprowadził serwis samochodowy. Czy koszty naprawy auta mogę uznać za koszt podatkowy i ująć je w księdze podatkowej? Od ubezpieczyciela sprawcy kolizji otrzymałem odszkodowanie w kwocie przekraczającej wartość kosztów naprawy. Czy odszkodowanie to stanowi mój przychód?

Z pytania nie wynika, czy pojazd, który uległ wypadkowi, jest objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC. Ma to istotne znaczenie, gdyż przepisy ustawy o pdof zawierają pewne ograniczenia w możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na powypadkową naprawę samochodów firmowych.

W świetle art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o pdof, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Z przepisu tego wynika więc, że wyłącznie w stosunku do tych pojazdów, które mają wykupione ubezpieczenie dobrowolne (tj. AC), wydatki na ich powypadkową naprawę mogą stanowić koszt podatkowy. Zakładając, że Czytelnik posiada polisę ubezpieczenia AC, koszty poniesione na remont samochodu może zaewidencjonować w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Podstawą dokonania wpisu może być np. faktura z serwisu samochodowego.

Gdyby podatnik nie wykupił ubezpieczenia dobrowolnego, to wydatków na powypadkową naprawę samochodu nie mógłby uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów i wpisać do księgi podatkowej.

Jeżeli chodzi o odszkodowanie otrzymane od ubezpieczyciela, to generalnie stanowi ono przychód podatkowy, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o pdof. Jeśli Czytelnik posiada ubezpieczenie dobrowolne na samochód firmowy, który uległ wypadkowi, przychodem jest pełna kwota odszkodowania wypłaconego mu przez zakład ubezpieczeniowy. Podlega ono ujęciu w księdze podatkowej w kolumnie 8 "Pozostałe przychody" w dacie jego otrzymania.

Natomiast gdy nie wykupiono polisy ubezpieczenia AC, co oznacza, że koszty dotyczące naprawy powypadkowej auta nie mogą być uznane za koszt podatkowy, to uzyskane odszkodowanie w równowartości tych kosztów nie stanowi przychodu podatkowego. Wynika to z art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o pdof, na mocy którego do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Przychodem w takiej sytuacji jest nadwyżka otrzymanego odszkodowania nad poniesionymi kosztami remontu samochodu, którą wpisuje się do księgi podatkowej w kolumnie 8.

Przykład

Firmowy samochód ciężarowy uległ wypadkowi. W czerwcu 2017 r. podatnik otrzymał przelewem bankowym od ubezpieczyciela sprawcy wypadku odszkodowanie w kwocie 2.700 zł. Faktyczne koszty naprawy auta dokonanej przez serwis samochodowy wyniosły na podstawie otrzymanej faktury 2.560 zł netto.

Wariant I - pojazd jest objęty ubezpieczeniem AC

Podatnik wpisał do księgi w kolumnie 13 wydatki na powypadkową naprawę samochodu w kwocie 2.560 zł na podstawie faktury od serwisu samochodowego. Jednocześnie w kolumnie 8 ujął otrzymane odszkodowanie w wysokości 2.700 zł - pod datą jego wpływu na rachunek bankowy.

Wariant II - pojazd nie jest objęty ubezpieczeniem AC

Podatnik ujął w kolumnie 8 księgi w dacie otrzymania odszkodowania nadwyżkę uzyskanej kwoty nad kosztami remontu, czyli wartość 140 zł (tj. 2.700 zł - 2.560 zł).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.