vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ujmowanie przychodów w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 47 (1401) z dnia 12.06.2017

Ujęcie w księdze odszkodowania związanego z wypadkiem pojazdu

Firmowy samochód, który stanowi środek trwały, uległ wypadkowi. Remont pojazdu przeprowadził serwis samochodowy. Czy koszty naprawy auta mogę uznać za koszt podatkowy i ująć je w księdze podatkowej? Od ubezpieczyciela sprawcy kolizji otrzymałem odszkodowanie w kwocie przekraczającej wartość kosztów naprawy. Czy odszkodowanie to stanowi mój przychód?

Z pytania nie wynika, czy pojazd, który uległ wypadkowi, jest objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC. Ma to istotne znaczenie, gdyż przepisy ustawy o pdof zawierają pewne ograniczenia w możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na powypadkową naprawę samochodów firmowych.

W świetle art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o pdof, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Z przepisu tego wynika więc, że wyłącznie w stosunku do tych pojazdów, które mają wykupione ubezpieczenie dobrowolne (tj. AC), wydatki na ich powypadkową naprawę mogą stanowić koszt podatkowy. Zakładając, że Czytelnik posiada polisę ubezpieczenia AC, koszty poniesione na remont samochodu może zaewidencjonować w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Podstawą dokonania wpisu może być np. faktura z serwisu samochodowego.

Gdyby podatnik nie wykupił ubezpieczenia dobrowolnego, to wydatków na powypadkową naprawę samochodu nie mógłby uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów i wpisać do księgi podatkowej.

Jeżeli chodzi o odszkodowanie otrzymane od ubezpieczyciela, to generalnie stanowi ono przychód podatkowy, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o pdof. Jeśli Czytelnik posiada ubezpieczenie dobrowolne na samochód firmowy, który uległ wypadkowi, przychodem jest pełna kwota odszkodowania wypłaconego mu przez zakład ubezpieczeniowy. Podlega ono ujęciu w księdze podatkowej w kolumnie 8 "Pozostałe przychody" w dacie jego otrzymania.

Natomiast gdy nie wykupiono polisy ubezpieczenia AC, co oznacza, że koszty dotyczące naprawy powypadkowej auta nie mogą być uznane za koszt podatkowy, to uzyskane odszkodowanie w równowartości tych kosztów nie stanowi przychodu podatkowego. Wynika to z art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o pdof, na mocy którego do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Przychodem w takiej sytuacji jest nadwyżka otrzymanego odszkodowania nad poniesionymi kosztami remontu samochodu, którą wpisuje się do księgi podatkowej w kolumnie 8.

Przykład

Firmowy samochód ciężarowy uległ wypadkowi. W czerwcu 2017 r. podatnik otrzymał przelewem bankowym od ubezpieczyciela sprawcy wypadku odszkodowanie w kwocie 2.700 zł. Faktyczne koszty naprawy auta dokonanej przez serwis samochodowy wyniosły na podstawie otrzymanej faktury 2.560 zł netto.

Wariant I - pojazd jest objęty ubezpieczeniem AC

Podatnik wpisał do księgi w kolumnie 13 wydatki na powypadkową naprawę samochodu w kwocie 2.560 zł na podstawie faktury od serwisu samochodowego. Jednocześnie w kolumnie 8 ujął otrzymane odszkodowanie w wysokości 2.700 zł - pod datą jego wpływu na rachunek bankowy.

Wariant II - pojazd nie jest objęty ubezpieczeniem AC

Podatnik ujął w kolumnie 8 księgi w dacie otrzymania odszkodowania nadwyżkę uzyskanej kwoty nad kosztami remontu, czyli wartość 140 zł (tj. 2.700 zł - 2.560 zł).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

październik 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
19
21
22
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60