Przychód z tytułu umowy użyczenia
Podatnik zawarł z osobą niespokrewnioną umowę użyczenia lokalu. Na podstawie jakiego dokumentu i w jakim terminie należy ujmować w księdze podatkowej przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia?
Podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą w lokalu udostępnionym mu na podstawie umowy użyczenia, a więc bezpłatnie, uzyskuje przychód z tzw. nieodpłatnych świadczeń (art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o pdof). Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o pdof wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn jest wolna od podatku dochodowego. Do podatnika, o którym mowa w pytaniu, przepis ten nie będzie miał jednak zastosowania, gdyż w pytaniu wskazano, iż umowa użyczenia została zawarta z osobą niebędącą krewną podatnika.
Gdy przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu, wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia ustala się według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu (art. 11 ust. 2a pkt 3 ustawy o pdof). Przychód ten należy ustalać co miesiąc, przez okres trwania umowy użyczenia, i wpisywać do księgi podatkowej np. pod datą ostatniego dnia każdego miesiąca.
Przychody z tytułu nieodpłatnych świadczeń nie kwalifikują się do ujęcia w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług". Zatem należy ich wartość określoną przez podatnika na podstawie cen rynkowych ujmować w kolumnie 8 "Pozostałe przychody". Zapisu tego należy dokonać na podstawie dowodu księgowego zawierającego dane wymienione w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
| Przykład
Krzysztof Skalski prowadzi działalność usługową w lokalu udostępnionym mu na podstawie umowy użyczenia przez niespokrewnioną z nim osobę. W celu ujęcia w księdze podatkowej przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń za maj 2017 r. podatnik sporządził dowód księgowy w dniu 31 maja 2017 r. .
|
||||||||||
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||