Przychód ze sprzedaży wyposażenia w księdze podatkowej

Przedsiębiorca rozliczający się z podatku dochodowego na podstawie księgi podatkowej sprzedał w maju 2017 r. komputer, który ze względu na cenę nabycia nieprzekraczającą 3.500 zł nie został zaliczony do środków trwałych. W miesiącu przyjęcia tego komputera do używania wydatek poniesiony na jego zakup (tj. 2.000 zł netto) podatnik zaliczył bezpośrednio w koszty, a komputer wpisał do ewidencji wyposażenia. Jak ująć przychód z jego sprzedaży w księdze podatkowej?

Za wyposażenie uznaje się rzeczowe składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone, zgodnie z przepisami ustawy o pdof, do środków trwałych. Wynika to z § 3 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Do wyposażenia kwalifikuje się m.in. składniki majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o pdof, tj. spełniające definicję środków trwałych, lecz o wartości początkowej nieprzekraczającej 3.500 zł, odpisane w koszty (ujęte w kolumnie 13 księgi "Pozostałe wydatki") w dacie oddania do używania. Przy czym jeśli ich wartość przekracza 1.500 zł należy je dodatkowo objąć ewidencją wyposażenia, o której mowa w § 4 ust. 2-3 rozporządzenia.

Dokonując zbycia składnika wyposażenia nabytego na potrzeby prowadzonej działalności podatnik uzyskuje przychód, który obowiązany jest zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b) ustawy o pdof. Jak bowiem stanowi ten przepis, przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa nie przekracza 1.500 zł. Warto zaznaczyć, że mimo iż treść tego przepisu mogłaby sugerować, że sprzedaż wyposażenia o wartości poniżej 1.500 zł nie stanowi przychodu podatkowego, to jednak przychód ten wystąpi na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy o pdof.

W księdze podatkowej do ewidencji przychodów uzyskanych ze sprzedaży składników majątku, które zaprzestano wykorzystywać w prowadzonej działalności gospodarczej, służy kolumna 8 "Pozostałe przychody". Podstawą dokonania zapisu w księdze podatkowej będzie faktura dokumentująca sprzedaż komputera. Pod datą wystawienia tej faktury należy komputer wykreślić z ewidencji wyposażenia.