Akcje obce sprzedane za pośrednictwem biura maklerskiego
Spółka posiada akcje innej spółki kapitałowej. W księgach rachunkowych skutki przeszacowania akcji odniesiono uprzednio na kapitał z aktualizacji wyceny. Ponadto utworzono rezerwę na odroczony podatek dochodowy. Jak zaksięgować operację sprzedaży tych akcji za pośrednictwem domu maklerskiego?
| Przychód ze sprzedaży akcji zalicza się do przychodów finansowych. Z kolei wartość zbywanych akcji odnosi się w związku z ich rozchodem na konto 75-1 "Koszty finansowe". Wynika to z art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości. |
W przypadku zbycia inwestycji zaliczonej do aktywów trwałych, której skutki przeszacowania odniesiono na kapitał z aktualizacji wyceny, istniejącą nadwyżkę z tytułu przeszacowania należy rozliczyć z kapitałem (funduszem) z aktualizacji wyceny. Tak stanowi art. 35 ust. 5 ustawy o rachunkowości.
W omawianej sytuacji należy ponadto uwzględnić przepis art. 37 ust. 9 ustawy o rachunkowości, z którego wynika, że rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, dotyczące operacji rozliczanych z kapitałem (funduszem) własnym, odnosi się również na kapitał (fundusz) własny. Zatem w momencie sprzedaży akcji rozwiązaniu ulegnie rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Rezerwę tę rozliczyć należy z kapitałem (funduszem) z aktualizacji.
Przykład
I. Założenia:
- Spółka "Alfa" posiada (jako długoterminowe aktywa finansowe) 1.600 akcji spółki "Beta", które nabyła za cenę: 160.000 zł (każda akcja po 100 zł). Na dzień bilansowy cena rynkowa akcji wzrosła do: 110 zł/szt. Skutki wyceny odniesiono na kapitał z aktualizacji wyceny. Na koniec okresu sprawozdawczego wartość bilansowa akcji wynosi: 176.000 zł, a wartość podatkowa: 160.000 zł. Powstała dodatnia różnica przejściowa w kwocie: 16.000 zł. Rezerwa na podatek odroczony wynosi zatem: 16.000 zł × 19% = 3.040 zł.
- Wszystkie akcje spółki "Beta" zostały sprzedane 3 kwietnia 2017 r. za kwotę: 105 zł/szt.
- Spółka "Alfa" nie stosuje przepisów rozporządzenia o instrumentach finansowych.
II. Dekretacja:
|
Opis operacji |
Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| A. Zapisy w księgach 2016 r. | |||
| 1. PK - wycena akcji spółki "Beta" na dzień bilansowy | 16.000 zł | 03-5 | 81-3/2 |
| 2. PK - rezerwa z tytułu podatku odroczonego | 3.040 zł | 81-3/2 | 83-0 |
| B. Zapisy w księgach 2017 r. | |||
| 1. PK - sprzedaż akcji - ujęcie przychodów finansowych: 1.600 akcji × 105 zł/szt. = | 168.000 zł | 24 | 75-0 |
| 2. PK - wyksięgowanie sprzedanych akcji w cenie nabycia: 1.600 akcji × 100 zł/szt. = | 160.000 zł | 75-1 | 03-1 |
| 3. PK - rozliczenie kapitału z aktualizacji wyceny akcji | 16.000 zł | 81-3/2 | 03-5 |
| 4. PK - rozwiązanie rezerwy z tytułu podatku odroczonego | 3.040 zł | 83-0 | 81-3/2 |
III. Księgowania:
A. Zapisy w księgach 2016 r.
B. Zapisy w księgach 2017 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||