vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Podatkowa księga w praktyce - Dodatek nr 13 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 16 (448) z dnia 20.08.2017

Materiały zużywane do wykonania usługi

Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie usług hydraulicznych. Podatek dochodowy opłacam od dochodu ustalanego na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W której kolumnie księgi powinienem ujmować koszty materiałów zużywanych w trakcie świadczenia usług? Jakie mogą być konsekwencje niewłaściwego wykazania tych kosztów?

Koszty zakupu zużywanych na potrzeby wykonania usługi (wyrobu gotowego) materiałów podstawowych oraz pomocniczych należy wpisywać w kolumnie 10 księgi "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Ujęcie tych kosztów w innej kolumnie może stanowić o wadliwości księgi. O ile jednak taki błąd nie jest istotny, nie wpłynie na moc dowodową księgi.

W myśl § 3 pkt 1 lit. d rozporządzenia, wykonane usługi stanowią wyroby gotowe. Wykonanie takiego wyrobu może wiązać się ze zużyciem materiałów (surowców). W § 3 pkt 1 lit. b i c rozporządzenia wyróżnione i zdefiniowane zostały materiały podstawowe i pomocnicze. Z regulacji tych wynika, że materiały podstawowe to m.in. materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją wyrobu gotowego. Z kolei materiały pomocnicze to materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości.

Do wpisywania zakupu materiałów (oraz towarów handlowych) według cen zakupu przeznaczona jest kolumna 10 księgi.

W świetle tych regulacji należy przyjąć, że jeżeli koszty zakupu materiałów zużywanych w trakcie świadczonych usług hydraulicznych, a które stają się główną substancją gotowego wyrobu bądź bezpośrednio oddają mu swoje właściwości, podatnik będzie wpisywał w innej kolumnie księgi, to organ podatkowy może uznać, że księga jest prowadzona wadliwie (§ 11 ust. 2 rozporządzenia). Księga uznana za wadliwą może zachować moc dowodową i stanowić podstawę ustalania dochodu z prowadzonej działalności gospodarczej, o ile wady nie są istotne. Wskazuje na to treść art. 193 § 5 Ordynacji podatkowej. Stanowi on, że organ podatkowy uznaje za dowód księgi podatkowe, które prowadzone są w sposób wadliwy, jeżeli wady nie mają istotnego znaczenia dla sprawy. Oznacza to, że stwierdzenie błędu polegającego na zaksięgowaniu kosztu w niewłaściwej kolumnie podatkowej księgi nie daje wprost organom podatkowym podstawy do szacowania dochodu.

Warto zwrócić uwagę, że nawet jeśli podatnik wpisze w księdze koszty zakupu materiałów, ujmując je np. w kolumnie 13 "pozostałe wydatki", zamiast w przeznaczonej do tego kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu", tego rodzaju błąd nie musi prowadzić do nieprawidłowego ustalenia dochodu. Można tego uniknąć, zachowując należytą staranność przy sporządzaniu i wycenie spisu z natury na koniec roku.

Zauważmy, że w spisie tym uwzględnia się m.in. produkcję niezakończoną, czyli w myśl § 3 pkt 1 lit. e rozporządzenia usługi przed ich wykonaniem. Jej wyceny dokonuje się według kosztów wytworzenia, do których zalicza się wszelkie koszty związane bezpośrednio i pośrednio m.in. z wykonywaniem usług, z wyłączeniem kosztów ich sprzedaży. Przy czym koszty wytworzenia nie mogą być niższe od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji niezakończonej. Tak wynika z § 29 ust. 3 i § 3 pkt 4 rozporządzenia. Ponadto w spisie z natury powinny zostać uwzględnione materiały, wycenione według cen zakupu lub nabycia albo cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia (§ 29 ust. 1 rozporządzenia), stanowiące zapasy. Na podstawie tych regulacji, wyłącza się zatem z kosztów uzyskania przychodów danego roku podatkowego wartość tych kosztów zakupu materiałów, które są związane z usługą niezakończoną, niezależnie od tego, w której kolumnie księgi zostały ujęte.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
18
19
21
22
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki


Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.Tarcza.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

 
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.