vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ewidencja kosztów rozliczanych w czasie - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 65 (1419) z dnia 14.08.2017

Uproszczone rozliczenie ubezpieczenia samochodu osobowego na lata, których dotyczy

Firma osoby fizycznej prowadzi księgi rachunkowe. Właściciel zakupił na cele działalności samochód osobowy o wartości powyżej 100.000 zł i ujął go w ewidencji środków trwałych. Czy w księgach należy ujmować tylko tę część ubezpieczenia AC od tego samochodu, która stanowi koszty podatkowe?

NIE. W księgach rachunkowych ujmuje się w kosztach pełną kwotę składki na ubezpieczenie AC samochodu osobowego stanowiącego środek trwały w firmie.

Jak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia, w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Ograniczenie to dotyczy składek na dobrowolne ubezpieczenie m.in. autocasco, gdyż ich wysokość jest ustalana w oparciu o wartość samochodu przyjętą dla celów ubezpieczenia.

Natomiast ustawa o rachunkowości nie przewiduje szczególnych zasad ewidencji kosztów ubezpieczenia dla stanowiących środki trwałe samochodów osobowych o wartości powyżej 20.000 euro. Wydatki na ubezpieczenie takiego samochodu ujmuje się w kosztach działalności operacyjnej w całości, w sposób uzależniony od ich istotności. Jeżeli w ocenie jednostki koszty te stanowią istotną kwotę, podlegają aktywowaniu na koncie 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów" i odpisywaniu w koszty operacyjne w równych ratach co miesiąc. Jeśli nie, można zapisać w polityce rachunkowości np., że zostaną odniesione w koszty działalności operacyjnej jednorazowymi zapisami proporcjonalnie do lat, których dotyczą (przykład).

W celu prawidłowego ustalenia dochodu do opodatkowania jednostka może wyodrębnić w ewidencji analitycznej do kont kosztów konta kosztów uwzględnianych (KUP) i nieuwzględnianych (NKUP) podatkowo.

Przykład

Założenia

  1. W przedsiębiorstwie osoby fizycznej zakupiono samochód osobowy o wartości początkowej 125.000 zł, który w sierpniu 2017 r. wprowadzono do ewidencji środków trwałych. Samochód objęto ubezpieczeniem AC za okres od 10 sierpnia 2017 r. do 9 sierpnia 2018 r. Kwota ubezpieczenia wyniosła 4.000 zł i została uznana przez jednostkę za nieistotną. Zgodnie z zasadami (polityką) rachunkowości zostanie odniesiona w koszty w rozliczeniu na lata, których dotyczy. Jednostka odniesie w koszty bilansowe w sierpniu 2017 r. kwotę 1.666,67 zł (5/12 kwoty 4.000 zł), a pozostałe 2.333,33 zł ujmie na koncie 64-0 i rozliczy w koszty w styczniu 2018 r. Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia zgodnie z polisą to 125.000 zł, a kurs sprzedaży euro ogłoszony przez NBP obowiązujący w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia wyniósł 4,50 zł/euro (kurs przykładowy). Ustalono część składki stanowiącą koszt podatkowy: (20.000 euro × 4,50 zł/euro) : 125.000 zł = 0,72.
     
  2. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów działalności operacyjnej w zespole 4. Dodatkowo stosuje uproszczenie w ewidencji kosztów rozliczanych w czasie, polegające na ujmowaniu ich bezpośrednio na koncie 64-0, z pominięciem wstępnego ujęcia na koncie 40. Na konto 40 trafiają w momencie rozliczenia z konta 64-0.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Polisa od firmy ubezpieczeniowej dotycząca ubezpieczenia AC - księgowana w sierpniu 2017 r.:
   a) część składki dotycząca 2017 r. stanowiąca koszt podatkowy
       (1.666,67 zł × 0,72)
1.200,00 zł 40  
   b) część składki dotycząca 2017 r. niestanowiąca kosztu podatkowego
       (1.666,67 zł - 1.200,00 zł)
466,67 zł 40
   c) część składki dotycząca 2018 r. 2.333,33 zł 64-0
   d) łączna wartość składki AC 4.000,00 zł   24

Księgowania

Uproszczone rozliczenie ubezpieczenia samochodu osobowego na lata, których dotyczy
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

sierpień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
11
12
15
17
18
19
22
23
24
25
26
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.