Kiedy ująć w księdze koszty dotyczące umowy zlecenia?
W dniu 18 lipca 2017 r. zawarłem umowę zlecenia z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Pod jaką datą ująć w księdze podatkowej wynagrodzenie z tego tytułu, jeśli rachunek został wystawiony w dniu 21 sierpnia 2017 r., a wypłata wynagrodzenia nastąpiła 22 sierpnia 2017 r.?
Na ujęcie w księdze podatkowej wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia nie ma wpływu ani data zawarcia umowy, ani data wystawienia rachunku do tej umowy. Istotne jest, kiedy wynagrodzenie to zostało wypłacone. Wartość wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych, w tym m.in. z tytułu umowy zlecenia, wpisuje się bowiem do księgi pod datą jego wypłaty lub postawienia do dyspozycji. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o pdof, który zabrania ujmować w kosztach uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych m.in. w art. 13 pkt 2 i 4-9 ustawy o pdof (a zatem wypłat, świadczeń oraz innych należności m.in. z tytułu umowy zlecenia).
To oznacza, że wartość wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia podatnik, o którym mowa w pytaniu, może uznać za koszt uzyskania przychodów i wpisać do księgi podatkowej w dacie jego wypłaty, tj. w sierpniu 2017 r. Wpisu tego dokonuje się w wartości brutto wynagrodzenia w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze".
|
Przykład Podatnik rozliczający się z podatku dochodowego na podstawie księgi podatkowej w dniu 18 lipca 2017 r. zawarł z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej umowę zlecenia. Zleceniobiorca wystawił w dniu 21 sierpnia 2017 r. rachunek do umowy na kwotę brutto 2.000 zł. Wynagrodzenie zostało wypłacone przelewem bankowym w dniu 22 sierpnia 2017 r. Podatnik wpisał w księdze podatkowej za sierpień 2017 r. kwotę wynagrodzenia brutto zleceniobiorcy w kwocie 2.000 zł w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze" - pod datą 22 sierpnia 2017 r. (na podstawie wyciągu bankowego). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||