Potwierdzenie salda obejmujące należność główną i naliczone odsetki
Ze względu na dużą liczbę kontrahentów, potwierdzenia stanu należności dokonujemy na 30 listopada. Do łącznej kwoty należności doliczamy ewentualne odsetki za zwłokę w zapłacie. Czy jeżeli na dzień bilansowy dodatkowo naliczymy odsetki za okres od 1 grudnia do 31 grudnia, to powinny one zostać ponownie potwierdzone?
| Jeżeli potwierdzenie salda należności jest wysyłane na inny dzień niż dzień bilansowy, np. na 30 listopada, to może ono zawierać jedynie odsetki za zwłokę naliczone na ten inny dzień. Późniejsze dodatkowe naliczenie odsetek za okres od tego dnia do dnia bilansowego nie powoduje konieczności ponownego potwierdzania salda. |
Jak wynika z treści art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, inwentaryzację należności przeprowadza się na ostatni dzień każdego roku obrotowego, drogą uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych należności oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic. Termin i częstotliwość inwentaryzacji należności uważa się za dotrzymane, jeżeli inwentaryzację rozpoczęto nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15 dnia następnego roku. Ustalenie stanu następuje wówczas przez dopisanie do stanu lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą potwierdzenia salda - zwiększeń i zmniejszeń, jakie nastąpiły między datą potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych. Przy czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym (por. art. 26 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości). Należy ponadto pamiętać, iż dokonując wyceny należności zastosowanie znajdzie art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości. Jak wynika z tego przepisu, należności z tytułu dostaw i usług wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności. Oznacza to, że na dzień bilansowy należności powinny figurować w księgach w wartości powiększonej o naliczone odsetki albo tylko w wartości nominalnej, czyli jedynie w wysokości kwoty głównej - jeśli jednostka nie dochodzi odsetek.
Naliczenie dodatkowych odsetek po potwierdzeniu salda - w przedstawionej sytuacji za okres od 1 grudnia do 31 grudnia - nie wymaga zatem ponownego potwierdzenia.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||