vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 28 lutego - przekazanie ubezpieczonym rocznych informacji o składkach przekazanych do ZUS za 2023 r. Uwaga: Do 29 lutego - przekazanie do ZUS informacji o zarobkach emerytów i rencistów
A A A

Ewidencja rozrachunków publicznoprawnych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 81 (1435) z dnia 9.10.2017

Księgowanie końcówek VAT

W sytuacji gdy księguję fakturę sprzedaży i mam VAT należny, to w deklaracji VAT "obcinam" końcówkę groszy i księguję w zaokrągleniu do pełnych złotych, a różnicę odnoszę do pozostałych przychodów operacyjnych. Czy jeśli przy zaokrągleniu VAT należnego do pełnych złotych w deklaracji trzeba "dołożyć" końcówkę groszy, to powinnam ją zaksięgować na pozostałe koszty operacyjne? Jak należy postępować w przypadku VAT naliczonego?

Różnice groszowe, które występują w związku z zaokrąglaniem w deklaracji VAT zarówno podatku należnego, jak i naliczonego, odnosi się w księgach rachunkowych na konta służące ewidencji pozostałych przychodów operacyjnych lub pozostałych kosztów operacyjnych.

W ewidencji księgowej rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT prowadzi się najczęściej na kontach szczegółowych wyodrębnionych w ramach konta 22 "Rozrachunki publicznoprawne". Jednostka może w dokumentacji opisującej przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości określonej w art. 10 ustawy o rachunkowości zapisać, że w ciągu danego okresu rozliczeniowego:

a) VAT naliczony z faktur zakupu ujmowany jest po stronie Wn konta 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

b) VAT należny z faktur sprzedaży księgowany jest po stronie Ma konta 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego".

Na koniec danego okresu rozliczeniowego (np. miesiąca), za który jednostka sporządza deklarację VAT, następuje przeksięgowanie VAT naliczonego i należnego dotyczących bieżącego okresu z kont 22-1 i 22-2 na konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT". VAT naliczony księguje się zapisem: Wn konto 22-3 i Ma konto 22-2, natomiast VAT należny ujmuje się: Wn konto 22-1 i Ma konto 22-3. Przeksięgowania tego można dokonać w kwotach figurujących na kontach 22-2 i 22-1 oraz w rejestrach zakupu i sprzedaży VAT, tj. w złotówkach i groszach (tak jak wynika z dowodów źródłowych).

Można także przeksięgowywane kwoty VAT naliczonego i należnego zaokrąglić do pełnych złotych, tak jak wynika z deklaracji VAT (przykład). Podstawę opodatkowania oraz kwotę VAT należnego i naliczonego wykazuje się bowiem w deklaracji VAT w pełnych złotych. Zaokrąglenia tego dokonuje się w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 groszy i więcej podwyższa się do pełnych złotych. Stanowi o tym art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej.

Powstałe różnice z zaokrągleń ujmuje się w księgach rachunkowych na koncie 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" lub koncie 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne". Jeśli jednostka przeksięgowuje VAT naliczony i należny na konto 22-3 w kwotach wynikających z dowodów źródłowych (czyli w złotówkach i groszach), to różnice te księguje się w korespondencji z kontem 22-3. Z kolei gdy na konto 22-3 są przeksięgowywane wielkości już zaokrąglone do pełnych złotych, to różnice wynikające z zaokrągleń ustala się na kontach 22-2 i 22-1.

Przykład

Założenia

  1. Na dzień 31 sierpnia 2017 r. jednostka posiadała następujące salda na kontach służących ewidencji VAT:

a) saldo Wn konta 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" 17.823,42 zł,

b) saldo Ma konta 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego" 16.129,77 zł.

  1. Za sierpień 2017 r. powstała nadwyżka VAT naliczonego nad należnym w kwocie 1.693 zł (tj. 17.823 zł - 16.130 zł). Jest to wielkość zgodna z deklaracją VAT-7 za sierpień 2017 r.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - rozliczenie VAT naliczonego i należnego za sierpień 2017 r.:      
   a) przeksięgowanie VAT naliczonego  17.823,00 zł 22-3 22-2
   b) przeksięgowanie VAT należnego 16.130,00 zł 22-1 22-3
2. PK - wyksięgowanie zaokrągleń dotyczących:      
   a) VAT naliczonego (17.823,42 zł - 17.823 zł) =  0,42 zł 76-1 22-2
   b) VAT należnego (16.130 zł - 16.129,77 zł) = 0,23 zł 76-1 22-1

Księgowania

Księgowanie końcówek VAT

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r. poz. 1047 ze zm.)

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.