Ujęcie księgowe otrzymanego dofinansowania z PFRON
Otrzymałam dofinansowanie z PFRON do wynagrodzenia osoby o lekkim stopniu niepełnosprawności. W jaki sposób ująć to dofinansowanie w księgach rachunkowych? Czy odnieść do przychodów w momencie otrzymania dofinansowania, czy w miesiącu, którego ono dotyczy? Jak należy księgować dofinansowanie z PFRON na przełomie roku - np. należne za grudzień 2017 r., a otrzymane w styczniu 2018 r.?
Dofinansowanie z PFRON do wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych ujmowane jest w ewidencji księgowej zgodnie z zasadą memoriału, o której mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Zasada ta stanowi, iż w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Oznacza to, że dofinansowanie z PFRON podlega zaliczeniu do przychodów w miesiącu, którego dotyczy, niezależnie od tego, kiedy jednostka faktycznie je otrzyma. Wartość należnego dofinansowania księguje się zapisem:
- Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z PFRON),
- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".
Z kolei dla celów podatku dochodowego dofinansowanie z PFRON stanowi przychód podatkowy w dacie jego otrzymania. Wynika to z art. 12 ust. 3e ustawy o pdop i art. 14 ust. 1i ustawy o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.). Z tego względu w przypadku otrzymania np. w styczniu 2018 r. dofinansowania należnego za grudzień 2017 r. u podatników podatku dochodowego od osób prawnych wystąpi przejściowa różnica między przychodami podatkowymi a bilansowymi, skutkująca koniecznością utworzenia rezerwy na odroczony podatek dochodowy (chyba że podatnicy mogą skorzystać z możliwości odstąpienia od ustalania podatku odroczonego określonej w art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości). Rezerwę taką ustala się w wysokości kwoty podatku dochodowego, wymagającej w przyszłości zapłaty, w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych (art. 37 ust. 5 ustawy o rachunkowości). Są to różnice, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości. W ewidencji księgowej rezerwę tę na koniec roku ujmuje się następującym zapisem:
- Wn konto 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych",
- Ma konto 83 "Rezerwy" (w analityce: Rezerwa na odroczony podatek dochodowy).
| Przykład
Założenia
a) wartość bilansowa należności to 4.600 zł, b) wartość podatkowa należności to 0 zł, c) powstała różnica przejściowa dodatnia w kwocie 4.600 zł, d) ustalono rezerwę na odroczony podatek dochodowy w wysokości 874 zł (tj. 4.600 zł × 19%). Dekretacja
Księgowania w grudniu 2017 r. 
Księgowania w styczniu 2018 r. 
|
||||||||||||||||||||||||||
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||