vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Rezerwy oraz bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów - wybrane zagadnienia - Dodatek nr 14 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 21 (453) z dnia 1.11.2017

Niezapłacone zobowiązanie inwestycyjne zasądzone wyrokiem sądowym - czy utworzyć rezerwę?

Jak zaksięgować rezerwę utworzoną na zobowiązanie inwestycyjne zasądzone wyrokiem sądowym? Wykonawca inwestycji wystąpił do sądu o zapłatę za wykonane roboty dodatkowe. Faktury za te roboty nie były przez nas księgowane. Zapadł wyrok korzystny dla wykonawcy, w związku z czym wnieśliśmy apelację od tego wyroku. Czy powinniśmy zwiększyć wartość środka trwałego, w sytuacji gdy będziemy musieli zapłacić, na podstawie wyroku sądowego, za wykonane roboty?

Zobowiązanie zasądzone wyrokiem sądowym, związane z budową środka trwałego

Z pytania wywnioskować można, iż jednostka nie zaksięgowała i nie opłaciła faktur za roboty dodatkowe wykonane przez wykonawcę inwestycji. W związku z nieotrzymaniem zapłaty wykonawca wystąpił do sądu o zapłatę za te roboty. Zgodnie z zasądzonym wyrokiem sądowym jednostka powinna zapłacić wykonawcy za wykonane roboty. Od powyższego wyroku jednostka złożyła jednak apelację.

Otrzymane od wykonawcy inwestycji faktury za roboty dodatkowe powinny zostać wprowadzone do ksiąg rachunkowych pytającej jednostki. Co istotne, powinny one zwiększyć wartość budowanego środka trwałego. Wobec wystąpienia robót dodatkowych, końcowa wartość zrealizowanej inwestycji uległa bowiem zmianie.

Faktury za prace dodatkowe związane z budową środka trwałego można ująć zapisem:

   a) wartość brutto - zobowiązanie wobec dostawcy:
      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
      - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki",
   b) VAT naliczony - jeśli podlega odliczeniu:
      - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",
   c) wartość netto usługi:
      - Wn konto 08 "Środki trwałe w budowie",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Zwracamy przy tym uwagę, że jeśli VAT z powyższych faktur nie podlega w jednostce odliczeniu od VAT należnego, to zwiększy on koszt wytworzenia środka trwałego i zostanie zaksięgowany na koncie 08 "Środki trwałe w budowie".

Rezerwy na przewidywane skutki toczącego się postępowania sądowego

W przedstawionej sytuacji nie ma podstaw do tworzenia rezerwy na zasądzone wyrokiem sądowym zobowiązanie inwestycyjne wobec wykonawcy inwestycji. Zasadne jest utworzenie rezerw, tzw. klasycznych, na podstawie art. 35d ustawy o rachunkowości, ale tylko w stosunku do kosztów postępowania sądowego oraz odsetek za zwłokę w zapłacie.

Biorąc pod uwagę, iż w zależności od charakteru przyszłego zobowiązania, rezerwy odnosi się odpowiednio w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów finansowych lub strat nadzwyczajnych (por. art. 35d ust. 2 ustawy o rachunkowości), utworzenie takiej rezerwy ewidencjonowane będzie zapisem:

1) rezerwa dotycząca kosztów postępowania sądowego:
- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 83 "Rezerwy",
2) rezerwa w części dotyczącej odsetek:
- Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",
- Ma konto 83 "Rezerwy".

Przykład

I. Założenia:

  1. Jednostka otrzymała od wykonawcy inwestycji faktury za roboty dodatkowe wykonane przez niego w ramach tej inwestycji (budowy środka trwałego). Faktury ujęto w księgach rachunkowych (w przykładzie pominięto ich ewidencję). Kwota brutto zobowiązania za ww. roboty wynosiła: 42.000 zł.
     
  2. Jednostka zakwestionowała jakość wykonanych robót dodatkowych i nie dokonała zapłaty. W związku z tym wykonawca skierował sprawę na drogę sądową.
     
  3. Z uwagi na fakt, że istnieje duże prawdopodobieństwo zasądzenia na rzecz wykonawcy inwestycji dochodzonej przez niego kwoty, jednostka utworzyła rezerwę na przewidywane skutki postępowania, obejmującą:

a) odsetki w kwocie: 2.600 zł,

b) koszty sądowe w kwocie: 4.500 zł.

  1. Według prawomocnego wyroku na rzecz wykonawcy zasądzono:

a) należność główną oraz odsetki w kwocie: 2.900 zł,

b) zwrot kosztów postępowania sądowego w kwocie: 4.000 zł.

  1. Jednostka przelała na rachunek bankowy wykonawcy kwotę: 48.900 zł.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - utworzenie rezerwy na przewidywane skutki toczącego się postępowania sądowego:  
   a) na kwotę odsetek za zwłokę w zapłacie 2.600 zł 75-1 83
   b) na koszty postępowania sądowego 4.500 zł 76-1 83
2. WB - zapłata zasądzonych kwot 48.900 zł 24 13-0
3. PK - zarachowanie kwoty zasądzonych odsetek wyższej od kwoty rezerwy:  
   a) kwota odsetek do wysokości rezerwy figurującej w księgach 2.600 zł 83
   b) nadwyżka zasądzonych odsetek nad kwotą rezerwy: 2.900 zł - 2.600 zł =  300 zł 75-1
   c) kwota zobowiązania ogółem z tytułu zasądzonych odsetek 2.900 zł 24
4. PK - uznanie konta wykonawcy kwotą kosztów postępowania sądowego niższą od kwoty utworzonej rezerwy - w drodze zarachowania w ciężar rezerwy 4.000 zł 83 24
5. PK - rozliczenie kwoty rezerwy przewyższającej kwotę zobowiązania 500 zł 83 76-0

III. Księgowania:

Rezerwy na przewidywane skutki toczącego się postępowania sądowego

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.