Wykorzystanie rezerwy utworzonej na koszty postępowania sądowego
Jak rozwiązać rezerwę utworzoną na koszty postępowania sądowego, w tym na przyszłe koszty zastępstwa procesowego? Czy fakturę od kancelarii prawnej, tytułem kosztów zastępstwa sądowego, rozlicza się bezpośrednio z rezerwą?
Rezerwy na koszty postępowania sądowego zalicza się do tzw. rezerw klasycznych tworzonych na podstawie art. 35d ust. 1 ustawy o rachunkowości. W księgach rachunkowych utworzenie rezerwy na koszty postępowania sądowego związane z dużym ryzykiem przegranej sprawy ujmuje się zapisem: Wn konto 76-1 lub 75-1, Ma konto 83. Według art. 35d ust. 3 ww. ustawy powstanie zobowiązania, na które utworzono rezerwę, zmniejsza tę rezerwę. Wykorzystanie rezerwy księguje się zapisem: Wn konto 83, Ma różne konta.
| Zakładając, że pytająca jednostka stosuje konto 30 "Rozliczenie zakupu", ewidencja faktury od kancelarii prawnej tytułem kosztów zastępstwa procesowego i rozliczenie rezerwy (do wysokości zobowiązania z tego tytułu) może przebiegać następująco:
a) wartość brutto zobowiązania: Wn konto 30, Ma konto 21, b) VAT naliczony podlegający odliczeniu: Wn konto 22-1, Ma konto 30, c) wartość netto - rozliczenie rezerwy: Wn konto 83, Ma konto 30. |
Jeśli kwota utworzonej rezerwy jest wyższa od kwoty zobowiązania, to powstałą nadwyżkę zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych (np. w przypadku kosztów zastępstwa procesowego) oraz do przychodów finansowych (np. w przypadku odsetek), zapisem:
| - Wn konto 83 "Rezerwy", - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" lub 75-0 "Przychody finansowe". |
Z kolei, gdy utworzona rezerwa jest niższa od kwoty zobowiązania, różnicę ujmuje się w księgach rachunkowych, zapisem:
| - Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne" lub 75-1 "Koszty finansowe", - Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami" lub 24 "Pozostałe rozrachunki". |
Przykład
I. Założenia:
- Jednostka w ubiegłym roku obrotowym, tj. 2016 r., na koncie 83-1 "Pozostałe rezerwy" utworzyła rezerwę na koszty postępowania sądowego (w tym m.in. na przyszłe koszty zastępstwa procesowego) w kwocie: 10.000 zł oraz na roszczenie główne: 35.000 zł, gdyż przeciwko niej wniesiono pozew sądowy, a prawdopodobieństwo wyroku niekorzystnego było wysokie.
- W październiku 2017 r. sprawa zakończyła się niekorzystnym wyrokiem sądowym. Zasądzone koszty sądowe do zapłaty przez jednostkę wynoszą: 2.700 zł, natomiast roszczenie główne stanowi kwotę: 35.000 zł. Kwoty wymienione w wyroku rozliczono z utworzoną na ten cel rezerwą w korespondencji z kontem 24 "Pozostałe rozrachunki".
- Jednostka otrzymała od kancelarii prawnej fakturę w wysokości: 3.690 zł brutto (w tym VAT: 690 zł) za udział adwokata w procesie. Fakturę rozliczono z utworzoną w ubiegłym roku rezerwą.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - rozliczenie części rezerwy na podstawie wyroku sądowego: | |||
| a) podstawowa kwota roszczenia | 35.000 zł | 83-1 | 24 |
| b) koszty sądowe | 2.700 zł | 83-1 | 24 |
| 2. WB - zapłata zasądzonych kwot | 37.700 zł | 24 | 13-0 |
| 3. FZ - faktura od kancelarii prawnej: | |||
| a) wartość brutto zobowiązania | 3.690 zł | 30 | 21 |
| b) VAT naliczony | 690 zł | 22-1 | 30 |
| c) wartość netto usługi - rozliczenie rezerwy | 3.000 zł | 83-1 | 30 |
| 4. WB - uregulowanie zobowiązania wobec kancelarii prawnej | 3.690 zł | 21 | 13-0 |
| 5. PK - wyksięgowanie niewykorzystanej części rezerwy: 45.000 zł - (35.000 zł + 2.700 zł + 3.000 zł) = | 4.300 zł | 83-1 | 76-0 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||