vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Zamknięcie księgi podatkowej za 2017 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 100 (1454) z dnia 14.12.2017

Ujęcie wynagrodzeń i składek ZUS za grudzień

Zgodnie z regulaminem pracy wynagrodzenia wypłacam do 10. dnia następnego miesiąca. Wynagrodzenie za grudzień 2017 r. zostanie wypłacone pracownikom 9 stycznia 2018 r., a składki ZUS od tych wynagrodzeń opłacę 15 lutego 2018 r. Czy będę mógł ich wartość ująć w księdze za grudzień br.?

Wynagrodzenia ujmuje się w kosztach uzyskania przychodów miesiąca, za który są należne, pod warunkiem że pracodawca wypłaci je w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi, stanowią koszty podatkowe w dacie wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownikom (art. 22 ust. 6ba ustawy o pdof).

Czytelnik nie uchybi terminowi wypłaty wynagrodzenia określonemu w regulaminie, gdyż wynagrodzenia za grudzień 2017 r. wypłaci 9 stycznia 2018 r. Ich wartość może więc wpisać do księgi podatkowej za grudzień 2017 r. Gdyby jednak ich wypłaty dokonał np. 11 stycznia 2018 r., wówczas, ze względu na przekroczenie terminu ich wypłaty, mógłby je ująć w księdze dopiero w styczniu 2018 r.

Pracodawca, który zgodnie z regulaminem pracy wypłaca wynagrodzenia za dany miesiąc w miesiącu następnym, może wartość składek ZUS od tych wynagrodzeń ująć w kosztach podatkowych miesiąca, za który są one należne. Może to zrobić, pod warunkiem że wynagrodzenia zostały wypłacone terminowo, a składki uregulowane o miesiąc wcześniej (w sytuacji opisanej w pytaniu do 15 stycznia 2018 r.) w stosunku do terminu określonego w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych (art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof).

Z pytania wynika, że składki zostaną zapłacone do ZUS 15 lutego 2018 r. Ich wartości podatnik nie może więc ująć w księdze za grudzień 2017 r., gdyż nie dotrzyma terminu ich zapłaty o miesiąc wcześniej. Będzie mógł je wpisać do księgi dopiero w lutym 2018 r.

Przykład

Z regulaminu pracy wynika, że wypłata wynagrodzeń za dany miesiąc następuje do 10. dnia następnego miesiąca. Załóżmy, że wynagrodzenie za grudzień 2017 r. zostanie wypłacone 9 stycznia 2018 r., natomiast składki ZUS opłacone 15 lutego 2018 r.

Podatnik ująłby wówczas w księdze podatkowej:

- za grudzień 2017 r. - w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze" - wynagrodzenia brutto należne za grudzień 2017 r.,
- za luty 2018 r. - w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" - składki ZUS od wynagrodzeń za grudzień 2017 r. (w części finansowanej przez pracodawcę).
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
DARMOWE PROGRAMY
Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

kwiecień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
4
6
7
11
13
14
15
17
19
21
22
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60