vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Zamknięcie księgi podatkowej za 2017 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 100 (1454) z dnia 14.12.2017

Zwrot towaru handlowego

W grudniu 2017 r. dokonałam zwrotu towaru handlowego. Od sprzedawcy uzyskałam informację, że faktura korygująca zostanie wystawiona dopiero na koniec grudnia br. i prawdopodobnie otrzymam ją w styczniu 2018 r. Czy zwrot tych towarów należy ująć w księdze w grudniu br., czy w styczniu 2018 r.?

U podatników prowadzących podatkową księgę zakup towarów musi być generalnie wpisany do księgi niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży (z zastrzeżeniem § 30 rozporządzenia, który dotyczy prowadzenia księgi przez biuro rachunkowe lub na zasadach określonych dla takich biur). Czytelniczka wpisała zatem towar do księgi w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" z chwilą zakupu. Obecnie, w związku ze zwrotem tego towaru, należy dokonać korekty kosztów. Przepisy rozporządzenia jednak nie precyzują, w jaki sposób ją przeprowadzić. Dlatego w tej kwestii należy skorzystać z art. 22 ust. 7c ustawy o pdof. Przepis ten stanowi, że jeśli korekta kosztu uzyskania przychodów (w tym odpisu amortyzacyjnego) nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. Korekty dokonuje się więc na bieżąco, jeżeli nie jest ona wynikiem błędu rachunkowego albo innej oczywistej omyłki.

Z pytania wynika, że powodem korekty kosztów był zwrot towaru handlowego. Zwrot ten zostanie udokumentowany fakturą korygującą. Zmniejszenia kosztów Czytelniczka dokona w okresie rozliczeniowym, w którym otrzyma tę fakturę, tj. w styczniu 2018 r., wpisując w kolumnie 10 wartość (bez VAT) wynikającą z faktury na czerwono lub ze znakiem minus. Jeśli w styczniu 2018 r. nie poniosłaby kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów byłaby niższa niż kwota wynikająca z otrzymanej faktury korygującej, wówczas powinna zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów. Powyższe zasady nie budzą wątpliwości.

Rozważenia wymaga jednak kwestia, czy pozostawienie w kosztach podatkowych 2017 r. zwróconego towaru jest zasadne, czy towar ten należało ująć w spisie z natury, pomimo iż nie znajdował się w tym czasie w jednostce. Niestety, żadne przepisy rozporządzenia nie odnoszą się do omawianego przypadku. Wydaje się zatem, że najbezpieczniejszym rozwiązaniem będzie ujęcie takiego towaru w spisie z natury - w takim przypadku Czytelniczka prawidłowo ustali dochód, bowiem zwrócony w 2017 r. towar zostanie z kosztów uzyskania przychodów 2017 r. wyłączony (poprzez różnice remanentowe). Z kolei otrzymaną w styczniu 2018 r. fakturę korygującą należy ująć w styczniu 2018 r. (na bieżąco) w kolumnie 10 ze znakiem minus lub zapisem czerwonym. W 2018 r. wartość towaru poprzez różnice remanentowe "wyzeruje się" w kosztach - będzie to sytuacja prawidłowo odzwierciedlająca stan faktyczny. Jeśli wartość zwróconego towaru jest istotna, podatnik ma możliwość - zawiadamiając urząd skarbowy - sporządzić spis z natury na koniec miesiąca i wcześniej dokonać stosownego uwzględnienia tej korekty poprzez różnice remanentowe.

Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.