Ujęcie wynagrodzeń i składek ZUS za grudzień
Zgodnie z regulaminem pracy wynagrodzenia wypłacam do 10. dnia następnego miesiąca. Wynagrodzenie za grudzień 2017 r. zostanie wypłacone pracownikom 9 stycznia 2018 r., a składki ZUS od tych wynagrodzeń opłacę 15 lutego 2018 r. Czy będę mógł ich wartość ująć w księdze za grudzień br.?
Wynagrodzenia ujmuje się w kosztach uzyskania przychodów miesiąca, za który są należne, pod warunkiem że pracodawca wypłaci je w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi, stanowią koszty podatkowe w dacie wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownikom (art. 22 ust. 6ba ustawy o pdof).
Czytelnik nie uchybi terminowi wypłaty wynagrodzenia określonemu w regulaminie, gdyż wynagrodzenia za grudzień 2017 r. wypłaci 9 stycznia 2018 r. Ich wartość może więc wpisać do księgi podatkowej za grudzień 2017 r. Gdyby jednak ich wypłaty dokonał np. 11 stycznia 2018 r., wówczas, ze względu na przekroczenie terminu ich wypłaty, mógłby je ująć w księdze dopiero w styczniu 2018 r.
Pracodawca, który zgodnie z regulaminem pracy wypłaca wynagrodzenia za dany miesiąc w miesiącu następnym, może wartość składek ZUS od tych wynagrodzeń ująć w kosztach podatkowych miesiąca, za który są one należne. Może to zrobić, pod warunkiem że wynagrodzenia zostały wypłacone terminowo, a składki uregulowane o miesiąc wcześniej (w sytuacji opisanej w pytaniu do 15 stycznia 2018 r.) w stosunku do terminu określonego w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych (art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof).
Z pytania wynika, że składki zostaną zapłacone do ZUS 15 lutego 2018 r. Ich wartości podatnik nie może więc ująć w księdze za grudzień 2017 r., gdyż nie dotrzyma terminu ich zapłaty o miesiąc wcześniej. Będzie mógł je wpisać do księgi dopiero w lutym 2018 r.
| Przykład
Z regulaminu pracy wynika, że wypłata wynagrodzeń za dany miesiąc następuje do 10. dnia następnego miesiąca. Załóżmy, że wynagrodzenie za grudzień 2017 r. zostanie wypłacone 9 stycznia 2018 r., natomiast składki ZUS opłacone 15 lutego 2018 r. Podatnik ująłby wówczas w księdze podatkowej:
|
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||