vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ewidencja kosztów i przychodów na przełomie roku - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 9 (1466) z dnia 29.01.2018

Rabaty przyznane w 2018 r. dotyczące 2017 r.

Jesteśmy spółką z o.o. W styczniu 2018 r. otrzymaliśmy fakturę korygującą, dokumentującą przyznany nam rabat. Dotyczył on zakupu określonej ilości towarów, którego dokonano w 2017 r. W którym roku powinniśmy zaewidencjonować w księgach rachunkowych przyznany rabat?

W ustawie o rachunkowości nie określono wprost zasad rozliczania korekty spowodowanej otrzymaniem rabatu po zakupie towarów. Jednak w art. 28 ust. 2 tej ustawy zapisano m.in., że cenę zakupu składnika aktywów obniża się o rabaty, opusty i inne podobne zmniejszenia. Zatem jeśli nabywca towarów otrzyma od sprzedawcy rabat, to zobowiązany jest odpowiednio skorygować wartość nabytych towarów - o ile nadal znajdują się one na stanie magazynu. W sytuacji natomiast, gdy zostały sprzedane i ich wartość obciążyła już koszty, to należy odpowiednio zmniejszyć te koszty. Faktura korygująca dotycząca rabatu przyznanego po zakupie towarów może być przez nabywcę ujęta w księgach następująco:

a) wartość brutto rabatu

- Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

b) zmniejszenie VAT naliczonego

- Ma konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" (w analityce: VAT naliczony do rozliczenia w odpowiednim okresie),

c) kwota netto rabatu

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",

d) korekta wartości towarów znajdujących się w magazynie (zakładając, że ewidencjonowane są w cenach zakupu lub nabycia)

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

- Ma konto 33 "Towary",

e) korekta kosztów, gdy towary objęte rabatem zostały już sprzedane

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

- Ma konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)".

Zasadniczo w księgach rachunkowych korekta związana z otrzymaniem rabatu powinna mieć miejsce w tym samym miesiącu, co pierwotny zakup towarów. Jednak w praktyce często dzieje się inaczej, bo rabaty są przyznawane z dużym opóźnieniem w stosunku do zakupów. W przypadku braku możliwości rozliczenia rabatu w księgach miesiąca, w którym ujęto pierwotny zakup, tj. gdy fakturę korygującą otrzymano po zamknięciu tego miesiąca, trzeba ująć ją w księgach rachunkowych bieżąco.

W trakcie roku takie postępowanie jest prawidłowe, jednak na przełomie lat obrotowych trzeba zadbać o to, żeby ujęcie księgowe korekty z tytułu rabatu przypadało w tym samym roku, w którym zewidencjonowano zakup. Uwzględnienie tego jest możliwe do momentu sporządzenia sprawozdania finansowego za ten rok, a jeśli korekta z tytułu rabatu jest istotna - do dnia zatwierdzenia tego sprawozdania.

W sytuacji gdy fakturę korygującą dokumentującą rabat dotyczący zakupów towarów dokonanych w 2017 r. jednostka otrzyma w 2018 r., w myśl zasad prawa bilansowego, powinna wprowadzić ją do ksiąg rachunkowych 2017 r. Jeżeli nie zdąży tego zrobić do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego za 2017 r. (do 31 marca 2018 r.), a kwota rabatu nie jest istotna, to może ująć ją w księgach 2018 r. W przypadku jednak gdy jest to kwota istotnie wpływająca na obraz sytuacji majątkowej, finansowej i wyniku finansowego, powinna otworzyć wstępnie zamknięte księgi za 2017 r., wprowadzić tę fakturę i ponownie sporządzić sprawozdanie za 2017 r. (art. 54 ust. 1 ustawy o rachunkowości).

Natomiast gdy faktura dokumentująca rabat do zakupu towarów z 2017 r. wpłynie po dniu zatwierdzenia sprawozdania finansowego za 2017 r. (ostateczny termin zatwierdzenia tego sprawozdania upływa 30 czerwca 2018 r.), nie będzie możliwe wprowadzenie do ksiąg 2017 r. żadnych zapisów i zmiana sprawozdania finansowego za ten rok. Wówczas fakturę trzeba ująć w księgach 2018 r. jako korektę błędu z lat ubiegłych. Jeśli to błąd nieistotny, ujmuje się ją na ogólnych zasadach, a jeżeli istotny i dotyczy towarów sprzedanych i odniesionych w 2017 r. w koszty - to za pośrednictwem konta 82 "Rozliczenie wyniku finansowego", by nie obciążać wyniku finansowego bieżącego roku (art. 54 ust. 2 i 3 ustawy o rachunkowości).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.