vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ewidencja kosztów i przychodów na przełomie roku - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 9 (1466) z dnia 29.01.2018

Odsetki od lokaty otrzymane w roku następnym

Przedsiębiorstwo założyło lokatę terminową na okres od sierpnia 2017 r. do stycznia 2018 r. Ulokowane środki pieniężne wraz z odsetkami zostaną przelane na rachunek bankowy jednostki 1 lutego 2018 r. Jak należy wycenić tę lokatę na dzień bilansowy oraz jakich zapisów trzeba dokonać w księgach rachunkowych na dzień likwidacji lokaty?

Na dzień bilansowy należy wycenić środki zgromadzone na lokatach według ich wartości nominalnej, łącznie z odsetkami dopisanymi przez bank lub naliczonymi przez jednostkę we własnym zakresie. Zgodnie z zasadą memoriału, w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty (art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości). W związku z tym w przychodach finansowych 2017 r. jednostka, o której mowa w pytaniu, powinna ująć odsetki należne za ten rok, mimo że zostaną one wypłacone w 2018 r. Należy pamiętać, że naliczone, ale nieotrzymane odsetki nie stanowią przychodu w ujęciu podatkowym, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy o pdop (Dz. U. z 2017 r. poz. 2343 ze zm.) oraz art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 200). Odsetki te, jako nieuwzględniane w rachunku podatkowym, można ująć na koncie analitycznym prowadzonym do konta 75-0 "Przychody finansowe" (w analityce: Nienotyfikowane przez bank odsetki - NKUP) zapisem:

- Wn konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe",

- Ma konto 75-0 "Przychody finansowe" (w analityce: Nienotyfikowane przez bank odsetki - NKUP).

W następnym roku w dacie dopisania przez bank odsetek można wystornować należne na dzień bilansowy odsetki, czyli dokonać takiego samego zapisu księgowego, lecz ze znakiem minus. Wówczas dopisane przez bank odsetki na dzień likwidacji lokaty będą w całości przychodem, który należy uwzględnić w rachunku podatkowym.

Jednostka może wybrać inny sposób i nie stornować naliczonych przez siebie odsetek w księgach następnego roku. Wówczas należy dokonać zapisów:

a) kwota dopisanych przez bank odsetek na dzień likwidacji lokaty

- Wn konto 13-5 "Rachunek lokat terminowych",

b) kwota odsetek naliczonych przez jednostkę na dzień bilansowy

- Ma konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe",

c) kwota wynikająca z różnicy pomiędzy odsetkami naliczonymi przez bank a ujętymi przez jednostkę na dzień bilansowy

- Ma konto 75-0 "Przychody finansowe" (w analityce: Odsetki od lokat terminowych).

W bilansie sporządzonym na dzień 31 grudnia 2017 r. według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości lokatę terminową, o której mowa w pytaniu (zawartą na okres krótszy niż 3 miesiące, licząc od dnia bilansowego) wraz z należnymi na dzień bilansowy odsetkami wykazuje się w aktywach, w pozycji B.III.1 lit. c) "Inne środki pieniężne".

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

PIT 2022 - Korzystaj bezpłatnie - https://www.gofin.pl/pit/
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.