Ewidencja księgowa kompensaty nadwyżek materiałów z niedoborami
Przeprowadziliśmy inwentaryzację za 2017 r., która ujawniła nadwyżki i niedobory niektórych materiałów. Chcemy przeprowadzić ich kompensatę. W jakich cenach powinniśmy jej dokonać, jeśli materiały ewidencjonujemy w cenach zakupu?
Gdy ewidencja materiałów prowadzona jest w cenach zakupu, to w takich cenach należy rozliczyć niedobór i nadwyżkę materiałów. Dokonując ich kompensaty, trzeba przyjąć niższą cenę materiału wykazującego różnice inwentaryzacyjne.
Jedną z form rozliczenia niedoborów i nadwyżek rzeczowych składników majątku obrotowego, które objęte są ewidencją ilościowo-wartościową, jest ich kompensata. Przy czym jest ona możliwa, jeśli spełnione są warunki wskazane w stanowisku Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie inwentaryzacji drogą spisu z natury zapasów materiałów, towarów, wyrobów gotowych i półproduktów (Dz. Urz. Min. Fin. z 2016 r. poz. 55). Z pkt 105 tego stanowiska wynika, że komisja inwentaryzacyjna może zaproponować rozliczenie nadwyżki jako kompensaty usprawiedliwionego niedoboru, jeżeli są spełnione jednocześnie następujące warunki:
a) niedobór i nadwyżka dotyczą podobnych asortymentów zapasów albo znajdują się w podobnych opakowaniach, co pozwala sądzić, że nastąpiła pomyłka przy ich wydawaniu lub przyjmowaniu,
b) niedobór i nadwyżka dotyczą zapasów powierzonych tej samej osobie odpowiedzialnej,
c) niedobór i nadwyżka zapasów zostały stwierdzone podczas tego samego spisu z natury.
Ustalając kwotę podlegającą kompensacie, stosuje się zasadę mniejszej ilości i niższej ceny. Oznacza to, że jeśli niedobór i nadwyżka różnią się co do ilości, wielkość niedoboru albo nadwyżki ustala się, biorąc pod uwagę mniejszą ilość. Jeżeli kompensowane składniki mają różne ceny, do wyceny kompensaty przyjmuje się cenę tego składnika, która jest niższa. Stanowi o tym pkt 106 stanowiska KSR w sprawie inwentaryzacji.
Należy pamiętać, że kompensacie mogą podlegać wyłącznie niedobory składników majątku, które zostały uznane za niezawinione.
Różnice inwentaryzacyjne księguje się na koncie 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozliczenie niedoborów lub Rozliczenie nadwyżek), na którym pozostają do czasu wyjaśnienia przyczyn ich powstania oraz zakwalifikowania do ostatecznego rozliczenia. Jeśli niedobory i nadwyżki podlegają kompensacie, wówczas w ewidencji księgowej dokonuje się zapisu:
- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozliczenie nadwyżek),
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozliczenie niedoborów).
Następnie konieczne jest sprawdzenie, czy ewentualne niedobory ilościowe, które pozostały po dokonanej kompensacie, mieszczą się w granicach norm. Jeśli po obliczeniu ubytków naturalnych nadal pozostają różnice, to rozlicza się je w zależności od przyczyny ich powstania według zasad ogólnych.
| Przykład
Założenia
a) nadwyżkę materiału X: 18 szt. × 33 zł/szt. = 594 zł, b) niedobór materiału Y: 15 szt. × 24 zł/szt. = 360 zł.
Dekretacja
Księgowania 
|
||||||||||||||||||||||||||
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||