Podatkowe uwzględnienie rozliczenia inwentaryzacji za 2017 r.
Spółka z o.o. na koniec 2017 r. przeprowadziła inwentaryzację zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. Czy rozliczenie inwentaryzacji spółka była zobowiązana uwzględnić przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy za grudzień 2017 r., czy w rozliczeniu rocznym, składanym do 31 marca 2018 r.?
Ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji. Stanowi tak art. 27 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Stąd różnice powstałe na skutek inwentaryzacji przeprowadzonej na koniec 2017 r. należy rozliczyć i odpowiednio zaksięgować w księgach rachunkowych za 2017 r.
W kosztach uzyskania przychodów uwzględnić można wartość niedoborów niezawinionych (pod warunkiem właściwego ich udokumentowania) w dacie ich poniesienia, tj. w dniu, na który zostały one ujęte w księgach rachunkowych. Niedobory zawinione nie stanowią kosztów podatkowych. Natomiast do przychodów podatkowych z nieodpłatnych świadczeń zalicza się nadwyżki inwentaryzacyjne - stanowią one przychód w dacie ich ujawnienia. Koszty i przychody podatkowe wynikające z rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych za 2017 r. powinny więc być uwzględnione w rachunku podatkowym za ten rok.
Jeśli do dnia 22 stycznia 2018 r. (20 stycznia br. wypadał w sobotę) jednostka zdążyła rozliczyć i zaksięgować różnice z inwentaryzacji przeprowadzonej na koniec 2017 r., koszty i przychody podatkowe z tym związane powinna była wziąć pod uwagę przy wyliczaniu zaliczki za grudzień 2017 r. płatnej do tego dnia. Jeżeli jednak postępowanie wyjaśniające przyczyny powstania różnic nie zakończyło się do dnia 22 stycznia 2018 r., koszty i przychody podatkowe będące skutkiem tych różnic uwzględni dopiero w rozliczeniu rocznym za 2017 r., składanym do urzędu skarbowego do 3 kwietnia 2018 r. (31 marca 2018 r. wypada w sobotę, a 1 i 2 kwietnia br. wypadają w Wielkanoc).
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2017 r. poz. 2342 ze zm.)
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||