Ujęcie w informacji dodatkowej umów nieuwzględnianych w bilansie

Sporządzamy sprawozdanie finansowe za 2017 r. według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. W informacji dodatkowej należy ujawnić dane o charakterze i celu gospodarczym zawartych przez jednostkę umów nieuwzględnionych w bilansie. Jakie to mogą być umowy?

W pkt 5 ppkt 1 dodatkowych informacji i objaśnień sporządzanych według wzoru z załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości należy przedstawić informacje o charakterze i celu gospodarczym zawartych przez jednostkę umów nieuwzględnionych w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki. W tej pozycji przedstawia się dane o umowach, które nie spełniają ustawowych kryteriów do uznania ich za składnik majątku lub zobowiązań, czyli do ujęcia w księgach i bilansie. Omówienia i wyjaśnienia w tej pozycji wymagają m.in. umowy:

• generalne o współpracy - zawierane przez spółki, w tym spółki z o.o., z udziałowcami w celu współpracy przy zawieraniu nowych umów czy zatrudnianiu osób,
   
• konsygnacyjne - charakteryzujące się tym, że zlecający (dostawca) przekazuje towar przyjmującemu zamówienie, a ten zobowiązuje się sprzedać go kupującym po cenie ustalonej przez zlecającego; umowa ta dochodzi do skutku przez rzeczywiste oddanie rzeczy na przechowanie (do składu konsygnacyjnego), 
   
• sekurytyzacji - pozwalające pozyskiwać kapitał do finansowania bieżącej działalności; umowy te polegają przede wszystkim na wykupie wierzytelności jednostki ze środków uzyskanych z emisji dłużnych papierów wartościowych; na podstawie umów sekurytyzacji dłużne papiery wartościowe są sprzedawane bezpośrednio inwestorom, a przedmiotem ich zabezpieczenia mogą być określone wierzytelności.

Warto zaznaczyć, że jeśli jednostka zawarła tego rodzaju umowy, to w pkt 5 ppkt 1 dodatkowych informacji i objaśnień powinna wykazać dane o ich charakterze, celu gospodarczym, kwocie (jeżeli to możliwe) oraz ryzyku i korzyściach wynikających z ich zawarcia, o ile nie narusza to tajemnic handlowych jednostki.

Natomiast nie powtarza się w tej pozycji wiadomości o umowach prezentowanych i omawianych w innych pozycjach tej części sprawozdania (m.in. o umowach najmu, dzierżawy, użyczenia, leasingu operacyjnego, w których jednostka korzysta z cudzych środków trwałych, prezentowanych w pkt 1 ppkt 5, umowach zabezpieczonych na aktywach jednostki hipoteką, zastawem, wekslem, wykazywanych w pkt 1 ppkt 13).