Bilans i rachunek zysków i strat za 2024 r. - Dodatek nr 15 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 22 (622) z dnia 20.11.2024
Pozycje kapitałów (funduszy) własnych
Kapitały (fundusze) własne wykazuje się w pasywach bilansu w sposób następujący:
| A. Kapitał (fundusz) własny
|
| I.
|
Kapitał (fundusz) podstawowy
|
| II.
|
Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym:
|
|
|
-
|
nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji)
|
| III.
|
Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym:
|
|
|
-
|
z tytułu aktualizacji wartości godziwej
|
| IV.
|
Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym:
|
|
|
-
|
tworzone zgodnie z umową (statutem) spółki
|
|
|
-
|
na udziały (akcje) własne
|
| V.
|
Zysk (strata) z lat ubiegłych
|
| VI.
|
Zysk (strata) netto
|
| VII.
|
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
|
|
Wyodrębnienie w kapitale własnym spółki opodatkowanej estońskim CIT kwoty zysków lub strat
W świetle art. 7aa ust. 1 pkt 2 updop, podatnik, który wybrał opodatkowanie estońskim CIT, jest obowiązany na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT wyodrębnić w kapitale własnym spółki:
a) kwotę zysków niepodzielonych i kwotę zysków podzielonych odniesione na kapitały, wypracowanych w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT oraz
b) kwotę niepokrytych strat poniesionych w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT.
Podatnik i jego następcy prawni są obowiązani wykazywać wyodrębnienie zysków i strat, w sprawozdaniach finansowych sporządzanych zgodnie z przepisami o rachunkowości w okresie od roku, w którym dokonano tego wyodrębnienia, do roku, w którym wypłacone zostały te zyski lub pokryte zostały te straty (por. art. 7aa ust. 7 updop).
Poniżej przedstawiamy sposób prezentacji kapitału własnego w sprawozdaniu finansowym w roku podatkowym poprzedzającym pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (sposób prezentacji od roku dokonania wyodrębnienia, do roku wypłaty zysków lub pokrycia strat).
| Pozycja
|
Wyszczególnienie
|
| Pasywa
|
| A.
|
Kapitał (fundusz) własny
|
| I.
|
Kapitał (fundusz) podstawowy
|
| II.
|
Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym:
|
|
|
| |
- |
nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji) |
|
|
|
| |
- |
kwota zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem |
|
| III.
|
Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym:
|
|
|
| |
- |
z tytułu aktualizacji wartości godziwej |
|
| IV.
|
Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym:
|
|
|
| |
- |
tworzone zgodnie z umową (statutem) spółki |
|
|
|
| |
- |
na udziały (akcje) własne |
|
|
|
| |
- |
kwota zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem |
|
| V.
|
Zysk (strata) z lat ubiegłych
|
|
|
| |
- |
kwota niepodzielonych zysków w latach przed opodatkowaniem ryczałtem |
|
|
|
| |
- |
kwota niepokrytych strat poniesionych w latach przed opodatkowaniem ryczałtem |
|
| VI.
|
Zysk (strata) netto
|
| VII.
|
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
|
Analogiczne wyodrębnienie dotyczy zysków i strat wypracowanych (poniesionych) w okresie (w latach) opodatkowania estońskim CIT. Wyodrębnienia tego dokonuje się do roku wypłaty tych zysków lub pokrycia tych strat (por. art. 28d ust. 1 pkt 2 i ust. 2 updop).
Poniżej przedstawiamy sposób prezentacji kapitałów własnych w latach podatkowych opodatkowania estońskim CIT (do roku wypłaty zysków lub pokrycia strat).
| Pozycja
|
Wyszczególnienie
|
| Pasywa
|
| A.
|
Kapitał (fundusz) własny
|
| I.
|
Kapitał (fundusz) podstawowy
|
| II.
|
Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym:
|
|
|
| |
- |
nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji) |
|
|
|
| |
- |
kwota zysku wypracowanego w latach opodatkowania ryczałtem |
|
| III.
|
Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym:
|
|
|
| |
- |
z tytułu aktualizacji wartości godziwej |
|
| IV.
|
Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym:
|
|
|
| |
- |
tworzone zgodnie z umową (statutem) spółki |
|
|
|
| |
- |
na udziały (akcje) własne |
|
|
|
| |
- |
kwota zysku wypracowanego w latach opodatkowania ryczałtem |
|
| V.
|
Zysk (strata) z lat ubiegłych
|
|
|
| |
- |
kwota niepodzielonych zysków w latach opodatkowania ryczałtem |
|
|
|
| |
- |
kwota niepokrytych strat poniesionych w latach opodatkowania ryczałtem |
|
| VI.
|
Zysk (strata) netto
|
| VII.
|
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
|
W celu prawidłowej prezentacji kapitałów własnych w sprawozdaniu finansowym wskazane jest wyodrębnienie w księgach rachunkowych kont syntetycznych lub kont analitycznych w obrębie kont zespołu 8.
