vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Zdarzenia po dacie bilansu - skutki w ewidencji księgowej i sprawozdawczości finansowej - Dodatek nr 6 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 8 (488) z dnia 20.04.2019

Ewidencja księgowa przyjęcia do magazynu zwróconych wyrobów i ich rozchód z tytułu sprzedaży

Korektę zmniejszającą przychód (tj. korektę in minus) udokumentowaną fakturą korygującą można ująć w księgach rachunkowych w sposób przedstawiony poniżej.

Ewidencja księgowa korekty zmniejszającej przychody (korekta in minus)

1. Faktura korygująca sprzedaż (korekta zmniejszająca):
   a) wartość sprzedaży w cenie sprzedaży netto:
      - Wn konto 70-0 "Sprzedaż produktów",
      - Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",
   b) zmniejszenie VAT należnego:
      - Wn konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego",
      - Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".

W odniesieniu do VAT należnego powstałego w wyniku wystawienia faktury korygującej zastosowanie ma art. 29a ust. 10 pkt 1-3 ustawy o VAT. W przypadkach, o których mowa w ww. ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano (por. art. 29a ust. 13 ustawy o VAT).

Równocześnie do korekty przychodów ze sprzedaży, w przypadku przyjęcia zwróconych wyrobów od ich nabywcy, jednostka zwiększy wartość zapasów w magazynie wyrobów i zmniejszy koszt ich sprzedaży ujęty w poprzednim roku obrotowym. Przyjęcie do magazynu zwróconych wyrobów można udokumentować dowodem "PZ - Przyjęcie z zewnątrz" i przyjąć produkty do magazynu według aktualnych cen przyjętych do ich ewidencji przez jednostkę.

Ewidencja księgowa przyjęcia do magazynu zwróconych wyrobów

1. PZ - przyjęcie zwróconych wyrobów według aktualnych cen ewidencyjnych:
   a) wartość wyrobów w cenach ewidencyjnych:
      - Wn konto 60-0 "Produkty gotowe",
   b) wartość wyrobów według kosztu wytworzenia:
      - Ma konto 70-1 "Koszt sprzedanych produktów",
   c) odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów:
      - Wn/Ma konto 62-0 "Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów".

Przykład

Przyjęcie wyrobów do magazynu z produkcji i ze zwrotów

I. Założenia:

  1. Jednostka prowadzi ewidencję wyrobów gotowych w stałych cenach ewidencyjnych na poziomie cen sprzedaży netto. Odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na sprzedane wyroby i zapas jednostka rozlicza, zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości, na koniec miesiąca współczynnikiem odchyleń przeciętnych (Wop).
     
  2. W kwietniu 2019 r. jednostka przyjęła do magazynu wyprodukowane w tym miesiącu wyroby o wartości w cenie ewidencyjnej: 25 zł/szt. × 4.000 szt. = 100.000 zł. Koszt wytworzenia tych wyrobów wynosił: 21 zł/szt. × 4.000 szt. = 84.000 zł. Powstały zatem kredytowe odchylenia od cen ewidencyjnych w kwocie: 16.000 zł.
     
  3. Również w kwietniu 2019 r. jednostka otrzymała od kontrahenta zwrot 100 szt. wyrobów, które sprzedała w ubiegłym roku obrotowym. W związku ze zwrotem wyrobów jednostka:

a) przyjęła do magazynu zwrócone wyroby według aktualnych cen ewidencyjnych: 100 szt. × 25 zł/szt. = 2.500 zł,

b) skorygowała koszt sprzedanych produktów o odchylenia od cen ewidencyjnych: (25 zł/szt. - 21 zł/szt.) × 100 szt. = 400 zł,

c) wystawiła fakturę korygującą (zmniejszającą) do faktury sprzedaży na kwotę: 3.075 zł (w tym VAT: 575 zł).

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PW - przyjęcie wyrobów gotowych z produkcji do magazynu w cenach ewidencyjnych 100.000 zł 60-0 58
2. PK - rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów 84.000 zł 58 50
3. PK - odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych 16.000 zł 58 62-0
4. PZ - przyjęcie zwróconych wyrobów gotowych 2.500 zł 60 70-1
5. PK - odchylenia od cen ewidencyjnych zwróconych wyrobów 400 zł 70-1 62-0
6. FSK - faktura korygująca sprzedaż wyrobów (korekta zmniejszająca):      
   a) korekta przychodu w cenie sprzedaży netto 2.500 zł 70-0  
   b) korekta VAT należnego 575 zł 22-2  
   c) korekta należności od odbiorcy 3.075 zł   20

III. Księgowania:

Przyjęcie wyrobów do magazynu z produkcji i ze zwrotów

Ponowna sprzedaż zwróconych i przyjętych do magazynu wyrobów gotowych będzie przebiegać na ogólnych zasadach. Odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na sprzedane wyroby zostaną rozliczone na koniec miesiąca zgodnie z zasadami przyjętymi przez jednostkę.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
9
11
12
13
17
19
20
24
26
27
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.