Przedstawienie na przykładach korekty najczęściej popełnianych błędów
Przykład
I. Założenia:
- Jednostka nie naliczyła w 2018 r. odsetek z tytułu nieterminowych płatności, mimo że była do tego zobowiązana (wynikało to z polityki rachunkowości jednostki). Błąd ten wykryto w 2019 r., już po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za 2018 r. Kierownik jednostki uznał ten błąd za istotny.
- Wartość zobowiązań z tytułu dostaw i usług wynosi: 200.000 zł, a niezaewidencjonowane odsetki od przeterminowanych zobowiązań: 30.000 zł. Jednostka dokonała korekty w miesiącu wykrycia błędu w 2019 r.
- Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości wraz z zestawieniem zmian w kapitale (funduszu) własnym.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - korekta błędu wykrytego w 2019 r. - zapis w księgach 2019 r. w miesiącu wykrycia błędu | 30.000 zł | 82 | 21 |
III. Księgowania:
Saldo konta 82 "Rozliczenie wyniku finansowego" jednostka wykaże w pasywach bilansu sporządzanego za 2019 r. według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, w pozycji A.V. "Zysk (strata) z lat ubiegłych". Ponadto jednostka powinna ujawnić wartość korekty w "Zestawieniu zmian w kapitale własnym" w pozycji "Korekty błędów", odpowiednio korygując kapitał własny na początek okresu (BO) (pozycja I) i zysk lub stratę z lat ubiegłych na początek okresu (pozycja 5.1 lub 5.4). Jednostka jest również zobligowana do retrospektywnego przekształcenia danych porównawczych sprawozdań z lat, w których odsetki od nieuregulowanych zobowiązań nie były naliczone. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach jednostka wykaże informacje o popełnionym błędzie w poprzednim roku obrotowym - w ust. 6 pkt 1 "Informacje o przychodach i kosztach z tytułu błędów popełnionych w latach ubiegłych odnoszonych w roku obrotowym na kapitał (fundusz) własny z podaniem ich kwot i rodzaju".
Przykład
I. Założenia:
- W 2019 r. spółka z o.o. wykryła błąd rachunkowy, popełniony w październiku 2018 r., polegający na zaksięgowaniu amortyzacji środka trwałego w podwójnej wysokości. Spowodowało to zawyżenie kosztów o kwotę: 20.000 zł. Sprawozdanie finansowe spółki jest już zatwierdzone, dlatego skutki korekty popełnionego błędu jednostka zaksięguje w 2019 r. Błąd uznano za nieistotny.
- Pomyłka spowodowała zaniżenie zobowiązania z tytułu podatku dochodowego o kwotę: 3.800 zł (tj. 20.000 zł × 19%). Spółka złożyła korektę zeznania podatkowego i wpłaciła na rachunek urzędu skarbowego zaległy podatek wraz z odsetkami w wysokości: 80 zł.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - korekta amortyzacji za październik 2018 r. | 20.000 zł | 07-1 | 76-0 |
| 2. PK - ujęcie zaległego podatku dochodowego wraz z odsetkami: | |||
| a) wartość podatku dochodowego | 3.800 zł | 87 | 22 |
| b) odsetki | 80 zł | 75-1 | 22 |
| 3. WB - zapłata podatku dochodowego wraz z odsetkami do urzędu | 3.880 zł | 22 | 13-0 |
III. Księgowania:
Korekta błędu popełnionego w 2018 r. wpłynie na zysk (stratę) netto 2019 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PrzewodnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||