Polisa ubezpieczeniowa

W czerwcu 2025 r. opłaciliśmy składkę na ubezpieczenie majątku firmy w okresie od czerwca 2025 r. do maja 2026 r. W którym miesiącu wydatek ten uwzględnić w kosztach i ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Data ujęcia w kosztach uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie firmowego majątku uzależniona jest od wybranej przez podatnika metody ewidencjonowania kosztów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

W podatkowej księdze przychodów i rozchodów koszty uzyskania przychodów można ujmować według metody uproszczonej bądź memoriałowej. Niezależnie jednak od metody prowadzenia księgi, za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Tak wynika z art. 22 ust. 6b updof.

Podatnicy prowadzący księgę metodą uproszczoną koszty uzyskania przychodów potrącają tylko w tym roku, w którym koszty te zostały poniesione (art. 22 ust. 4 updof). W rezultacie składkę na ubezpieczenie majątku firmy ujmują oni w księdze w dacie wystawienia polisy. Zatem w tym przypadku podatnik powinien całą wartość polisy uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów w czerwcu 2025 r.

Natomiast podatnicy prowadzący księgę metodą memoriałową dzielą koszty na koszty bezpośrednio związane z przychodami (tzw. koszty bezpośrednie) oraz koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami (tzw. koszty pośrednie). Składka na ubezpieczenie majątku firmy stanowi koszt pośredni. Tego rodzaju koszty są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli jednak koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, wówczas stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą (art. 22 ust. 5c updof). Zatem podatnicy prowadzący księgę metodą memoriałową składkę na ubezpieczenie firmowego majątku powinni w odpowiedniej proporcji przypisać do kosztów podatkowych poszczególnych lat. Składka dotycząca 2025 r. powinna zostać ujęta w księdze w dacie wystawienia polisy ubezpieczeniowej. Natomiast składkę w części przypadającej na 2026 r. należy ująć w księdze w styczniu 2026 r.