Przechowywanie podatkowej księgi po likwidacji działalności gospodarczej

Z końcem grudnia 2024 r. zlikwidowałem działalność gospodarczą, którą rozliczałem na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Czy po likwidacji działalności mogę zniszczyć księgę, czy powinienem ją nadal przechowywać?

Likwidacja działalności gospodarczej nie upoważnia podatnika do zniszczenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Należy ją przechowywać przez 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku za rok podatkowy, którego dotyczy księga.

Zasady prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów zawarte zostały w rozporządzeniu. Jego przepisy normują obowiązki podatnika związane z prowadzeniem księgi, nie określają natomiast, jak należy postąpić z nią po zakończeniu prowadzenia działalności gospodarczej.

W kwestii przechowywania podatkowej księgi przychodów i rozchodów po likwidacji działalności gospodarczej zastosowanie ma art. 86 § 1 Ordynacji podatkowej. Wynika z niego, że podatnicy obowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych przechowują księgi i związane z ich prowadzeniem dokumenty do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej. Księgami podatkowymi są księgi rachunkowe, podatkowa księga przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia, do celów podatkowych, na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci (art. 3 pkt 4 Ordynacji podatkowej).

W myśl art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej, przedawnienie zobowiązania podatkowego następuje z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

Zauważmy, że termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok podatkowy przypada w następnym roku, czyli za 2024 r. upłynął 30 kwietnia 2025 r. Oznacza to, że podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz inne związane z jej prowadzeniem ewidencje, rejestry, a także dowody księgowe będące podstawą zapisów w księdze za 2024 r. należy przechowywać do 31 grudnia 2030 r. Ten okres przechowywania ksiąg podatkowych dotyczy także podatnika, który zlikwidował działalność w 2024 r.

Dodajmy, że pięcioletni termin przedawnienia zobowiązania podatkowego jest terminem podstawowym, pod warunkiem, iż nie zaistnieją zdarzenia mające wpływ na wydłużenie tego terminu określone w art. 70-70e Ordynacji podatkowej.