Rozliczenie wyników inwentaryzacji przeprowadzonej drogą weryfikacji
Inwentaryzacji metodą weryfikacji, czyli porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników, podlegają aktywa i pasywa, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości. Sposób przeprowadzania inwentaryzacji drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników w jednostce powinna określać instrukcja inwentaryzacyjna. Niekiedy w wyniku przeprowadzonej weryfikacji aktywów i pasywów może wystąpić potrzeba dokonania korekt. Stwierdzone różnice inwentaryzacyjne mogą bowiem wymagać przeksięgowań między kontami. Zmiany stanu poszczególnych składników aktywów i pasywów, jeśli wystąpią, mogą także czasami wymagać odniesienia różnicy, w części bądź całości, do kosztów lub przychodów.
W praktyce inwentaryzację w drodze weryfikacji przeprowadza dział księgowości, a dokładnie wyznaczeni przez głównego księgowego pracownicy działu księgowości. Z dokonanego porównania danych ewidencji z właściwymi dokumentami oraz ich weryfikacji sporządza się protokoły weryfikacyjne. Z protokołu powinno wynikać jakie salda (nazwa i kwota) zostały poddane weryfikacji, czy stwierdzono różnice, a jeśli takie wystąpiły, to w jaki sposób zostały rozliczone i kto przeprowadził weryfikację. W przypadku niektórych sald ich weryfikacja powinna być wsparta przez ekspertów z innych komórek merytorycznych bądź specjalistów z zewnątrz.
Przykład
I. Założenia:
- W spółce z o.o. "ALFA" na dzień 31 grudnia 2025 r. wyznaczeni przez głównego księgowego pracownicy działu księgowości w ramach inwentaryzacji przeprowadzili weryfikację salda figurującego na koncie 21 "Rozrachunki z dostawcami" (w analityce: Spółka "GAMA") w wysokości: 72.000 zł. Na saldo tego konta składały się następujące pozycje:
a) FZ 236/12/2025 w wysokości: 35.242 zł,
b) FZ 354/12/2025 w wysokości: 36.758 zł. - W ramach analizy zapisów na koncie 21 nie stwierdzono nieprawidłowości. Zespół weryfikacyjny uznał, że saldo konta jest realne i prawidłowo ustalone.
- Przeprowadzenie inwentaryzacji salda konta 21 udokumentowano protokołem weryfikacji salda.
II. Protokół weryfikacji salda konta 21:
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||