Na jakie konto odnieść zwrot z urzędu skarbowego niesłusznie zapłaconych odsetek?
W 2015 r. niepotrzebnie zapłaciliśmy odsetki od podatku dochodowego, gdyż nie przekraczały one kwoty 8,70 zł. W 2016 r. wraz ze zwrotem podatku otrzymaliśmy zwrot niesłusznie wpłaconych odsetek. Jak zaksięgować taki zwrot?
Podatek niezapłacony w terminie płatności stanowi zaległość podatkową, od której nalicza się odsetki za zwłokę. Nalicza się je od dnia następującego po dniu, w którym upłynął obowiązujący termin płatności podatku, do dnia wpłaty zaległości włącznie z tym dniem.
Odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań podatkowych zalicza się do kosztów finansowych i ujmuje na koncie 75-1 "Koszty finansowe". Zapłatę takich odsetek można ująć w księgach, zapisem:
| - Wn konto 75-1 "Koszty finansowe", - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
|
Kalkulator odsetek od zaległości podatkowych jest dostępny w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl |
Operację tę można także zaksięgować w korespondencji z kontem 22 "Rozrachunki publicznoprawne". Naliczenie odsetek od nieopłaconych w terminie zobowiązań podatkowych ujmowane jest wówczas zapisem: Wn konto 75-1, Ma konto 22, a ich zapłata zapisem: Wn konto 22, Ma konto 13-0. Wskazane jest przy tym, aby odsetki od zaległości budżetowych ewidencjonować w analityce na koncie przeznaczonym do ujmowania kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów (nkup). Odsetki te, nawet gdy są zapłacone, nie stanowią bowiem kosztu podatkowego (art. 16 ust. 1 pkt 21 updop oraz art. 23 ust. 1 pkt 18 updof).
W związku z tym, iż zwrot z urzędu skarbowego niesłusznie zapłaconych odsetek nastąpił w innym okresie rozliczeniowym (roku) niż ich zapłata, zwrot ten odnosi się w księgach rachunkowych pytającej jednostki na zwiększenie przychodów finansowych. Może się to odbyć zapisem:
|
Należy przy tym pamiętać, iż kwota otrzymana tytułem zwrotu niesłusznie zapłaconych odsetek nie będzie stanowić przychodów podatkowych - wskazane jest więc ująć ją na koncie analitycznym przeznaczonym do ewidencji przychodów niebędących przychodami podatkowymi (npp). W takim przypadku znajdzie bowiem zastosowanie art. 12 ust. 4 pkt 6a updop oraz art. 14 ust. 3 pkt 30 updof. W myśl tych przepisów nie uważa się za przychody z działalności gospodarczej kwot zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
Warto także podkreślić, iż w sytuacji gdyby zwrot odsetek miał miejsce w tym samym roku, w którym ich wartość ujęto w kosztach finansowych, kwotę zwróconych odsetek można zaksięgować na zmniejszenie tych kosztów.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||