Nadpłata odsetek od zaległości podatkowej zaliczona na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych

Nadpłaciłam odsetki od zaległości podatkowej i złożyłam do urzędu skarbowego wniosek o zaliczenie tej nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Jak to zaksięgować?

Podatnicy, u których wystąpiła nadpłata podatku, mają możliwość wykorzystania jej do spłaty zaległych, bieżących lub przyszłych zobowiązań. Nadpłatą - w myśl art. 72 Ordynacji podatkowej - jest kwota nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku. Na równi z nadpłatą traktuje się m.in. część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę, jeżeli wpłata ta dotyczyła zaległości podatkowej. Zgodnie zaś z art. 76 Ordynacji podatkowej, nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Z pytania wynika, iż jednostka złożyła do urzędu wniosek o zaliczenie powstałej nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Organ podatkowy dokona więc zaliczenia tej nadpłaty na poczet wskazanych we wniosku przyszłych zobowiązań. Oznacza to, że przyszłe zobowiązania z tytułu podatków należnych urzędowi skarbowemu będą podlegały kompensacie z powstałą nadpłatą - do wysokości tej nadpłaty.

Przykład

I. Założenia:

1. Spółka z o.o. spóźniła się z uregulowaniem zobowiązania z tytułu podatku dochodowego, w związku z czym musiała zapłacić odsetki za zwłokę w wysokości: 57 zł.
    
2. Na konto urzędu skarbowego, tytułem zapłaty odsetek, przelano kwotę: 75 zł.
    
3. Spółka złożyła do urzędu wniosek o zaliczenie powstałej nadpłaty na poczet zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za następne miesiące.
    
4. Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych za następny miesiąc (księgowana na podstawie listy płac) wyniosła: 2.171 zł. Do urzędu skarbowego tytułem zapłaty tej zaliczki przelano kwotę: 2.171 zł - 18 zł = 2.153 zł.

II. Dekretacja:

III. Księgowania:

Mogło się także zdarzyć, iż jednostka nie tylko niesłusznie zapłaciła na konto urzędu skarbowego odsetki od zaległości podatkowej, ale także w księgach rachunkowych niesłusznie je naliczyła, odnosząc w ciężar kosztów finansowych, zapisem:

W takim przypadku powinna kwotę nadpłaconych odsetek wyksięgować zapisem:

Tym samym na koncie 22 powstanie saldo Wn wyrażające nadpłatę, która na podstawie otrzymanej decyzji powinna zostać przeksięgowana na poczet przyszłego zobowiązania podatkowego, zapisem: