Podatek u źródła potrącany z wynagrodzenia należnego kontrahentowi zagranicznemu
W którym momencie zaewidencjonować w księgach spółki z o.o. potrącenie z kwoty należnej kontrahentowi zagranicznemu podatku u źródła - w momencie zaksięgowania faktury, czy w momencie dokonania zapłaty?
Z przepisów art. 26 ust. 1 updop wynika, że polskie podmioty (osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami), które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1 updop, są obowiązane jako płatnicy pobrać, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (art. 21 ust. 2 updop). Jeżeli polski podmiot nie posiada certyfikatu rezydencji zagranicznego podmiotu, to nie może zastosować regulacji przyjętych we właściwej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Kwota podatku u źródła powinna - co do zasady - zostać potrącona z należności wypłacanej zagranicznemu kontrahentowi.
| Podatek u źródła pobierany jest przez płatnika tego podatku w dniu dokonania wypłaty na rzecz kontrahenta zagranicznego. W związku z tym potrącenia podatku z wynagrodzenia należnego kontrahentowi wskazane jest dokonać w księgach rachunkowych jednostki (będącej płatnikiem tego podatku) w momencie dokonania zapłaty. |
Zarachowanie należnego podatku dochodowego:
| - Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub 24 "Pozostałe rozrachunki", - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku u źródła). |
Zapłata zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego, pomniejszona o pobrany podatek, księgowana jest wówczas na zasadach ogólnych, zapisem:
| - Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub 24 "Pozostałe rozrachunki", - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący" lub 13-1 "Rachunek walutowy". |
Natomiast przelew pobranego przez jednostkę zryczałtowanego podatku dochodowego na konto urzędu skarbowego podlega ewidencji, zapisem: Wn konto 22, Ma konto 13-0.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||