Ujęcie w księgach spłaty zadłużenia wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą prolongacyjną
| Zakładając, iż zaległe składki wobec ZUS za lata 2012-2013 ujęte są już w księgach rachunkowych pytającej jednostki i widnieją po stronie Ma konta 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS), ewidencji podlegać będą wyłącznie wynikające z otrzymanej decyzji odsetki i opłata prolongacyjna. |
Wynikające z tej decyzji odsetki to odsetki naliczone do dnia złożenia wniosku o udzielenie ulgi w formie ratalnej spłaty zadłużenia i dlatego w momencie otrzymania z ZUS decyzji o rozłożeniu zaległości z tytułu składek na raty, kwotę tych odsetek (w pełnej wysokości) wskazane jest zaksięgować w ciężar kosztów finansowych (jeśli oczywiście nie dokonano tego wcześniej), zapisem:
| - Wn konto 75-1 "Koszty finansowe", - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS). |
W ciężar kosztów finansowych odniesiona zostanie również naliczona przez ZUS opłata prolongacyjna. Jednak powinna ona obciążyć konto 75-1 jedynie w części dotyczącej danego okresu sprawozdawczego. Jeżeli ustalone terminy zapłaty przekraczają rok obrotowy, ewidencję opłaty prolongacyjnej wskazane jest prowadzić za pośrednictwem konta 65-1 "Inne rozliczenia międzyokresowe".
Dokonywana zgodnie z harmonogramem spłata zadłużenia z tytułu składek, wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą prolongacyjną, może być natomiast księgowana zapisem:
| - Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS), - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
Przykład
I. Założenia:
- Przeprowadzona w jednostce kontrola ZUS wykazała zadłużenie z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne za lata 2012-2013. Zaległość wynosi: 16.560 zł. W maju 2016 r. jednostka zawarła z ZUS układ ratalny, w którym zaległość rozłożono na 36 rat. Na raty rozłożono również odsetki za zwłokę w wysokości: 3.420 zł, naliczone do dnia złożenia wniosku o udzielenie ulgi w formie ratalnej spłaty zadłużenia.
- W decyzji o rozłożeniu zaległości na raty ZUS naliczył do każdej raty opłatę prolongacyjną (dla uproszczenia przyjęto, iż opłata prolongacyjna naliczona od każdej raty wynosi: 47 zł). Opłata prolongacyjna wynosiła w sumie: 1.692 zł, z czego: 329 zł przypada do zapłaty w 2016 r., 564 zł - w 2017 r. i w 2018 r. oraz 235 zł - w 2019 r.
- Wysokość poszczególnych rat przedstawiała się następująco:
| Rata | Termin płatności raty | Kwota zaległych składek | Kwota zaległych odsetek | Opłata prolongacyjna | Razem |
| 1. | 06.2016 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| 2. | 07.2016 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| 3. | 08.2016 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| 4. | 09.2016 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| 5. | 10.2016 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| 6. | 11.2016 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| 7. | 12.2016 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| 8. | 01.2017 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| 9. | 02.2017 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| 10. | 03.2017 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| 36. | 05.2019 | 460 | 95 | 47 | 602 |
| Razem | 16.560 | 3.420 | 1.692 | 21.672 | |
- Do czasu otrzymania decyzji jednostka nie ujęła w księgach odsetek od zaległości z tytułu składek.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| Zapisy w księgach 2016 r. | |||
| 1. PK - ujęcie kwoty odsetek i opłaty prolongacyjnej na podstawie decyzji ZUS w sprawie rozłożenia zobowiązania na raty: | |||
|
a) odsetki naliczone do dnia złożenia wniosku o udzielenie ulgi w formie ratalnej spłaty zadłużenia |
3.420 zł | 75-1 | 22 |
| b) opłata prolongacyjna: | |||
| • dotycząca 2016 r. | 329 zł | 75-1 | 22 |
| • dotycząca lat 2017-2019: 564 zł + 564 zł + 235 zł = | 1.363 zł | 65-1 | 22 |
| 2. WB - spłata pierwszej raty zadłużenia z tytułu składek wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą prolongacyjną (czerwiec 2016 r.) | 602 zł | 22 | 13-0 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||