Ujęcie w księgach VAT naliczonego niepodlegającego odliczeniu
| Niepodlegający odliczeniu VAT jest jednym z elementów ceny nabycia zdefiniowanej w art. 28 ust. 2 i 8 ustawy o rachunkowości. Z przepisów tych wynika bowiem, że cena nabycia to cena zakupu obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego. W księgach rachunkowych VAT niepodlegający odliczeniu powinien więc zwiększyć koszt nabycia towaru lub usługi. Tym samym niepodlegający odliczeniu VAT naliczony wskazane jest księgować na koncie, na którym zarachowano wartość netto danej transakcji. |
Jeśli jednostka wprowadza do rejestru VAT jedynie kwotę VAT podlegającą proporcjonalnemu odliczeniu, to ewidencja faktur zakupu i wynikającego z nich VAT przy częściowym odliczaniu tego podatku może przebiegać zapisami:
| a) wartość brutto faktury: |
| - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu", - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub 24 "Pozostałe rozrachunki", |
| b) VAT podlegający odliczeniu: |
| - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie", - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu", |
| c) wartość netto towaru lub usługi powiększona o VAT niepodlegający odliczeniu: |
| - Wn różne konta, - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu". |
Jeśli natomiast do rejestru VAT (prowadzonego odrębnie dla zakupów, z których VAT odliczany jest za pomocą wskaźnika proporcji) wprowadzana jest pełna kwota VAT naliczonego z tych faktur - i dopiero na koniec miesiąca ustalana jest część podatku naliczonego, która podlegać będzie odliczeniu (przy uwzględnieniu ustalonej wstępnie proporcji) - otrzymane faktury zakupu (dokumentujące nabycie towarów, materiałów, usług bądź środków trwałych) wskazane jest ujmować w księgach, zapisem:
| a) wartość brutto faktury (kwota zobowiązania wobec dostawcy): |
| - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu", - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub 24 "Pozostałe rozrachunki", |
| b) VAT naliczony: |
| - Wn konto 22-1/4 "VAT naliczony częściowo podlegający odliczeniu", - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu", |
| c) wartość netto towaru lub usługi: |
| - Wn różne konta, - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu". |
Część VAT naliczonego zgromadzoną w ciągu okresu rozliczeniowego na koncie 22-1/4, która podlega odliczeniu w bieżącym okresie od VAT należnego (przy uwzględnieniu ustalonej wstępnie proporcji VAT), przeksięgowuje się następnie zapisem:
| - Wn konto 22-0 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT", - Ma konto 22-1/4 "VAT naliczony częściowo podlegający odliczeniu". |
Natomiast niepodlegający odliczeniu VAT naliczony, który - w świetle art. 28 ust. 2 i 8 ustawy o rachunkowości - zwiększa cenę nabycia, powinien zostać ujęty na koncie, na którym zaksięgowano wartość netto, zapisem: Wn różne konta, Ma konto 22-1/4.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||