Termin odliczenia VAT naliczonego
Metoda kasowa obowiązuje małego podatnika także przy obniżaniu podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w fakturach dostawców. W odniesieniu do małych podatników rozliczających VAT metodą kasową zasady odliczania VAT naliczonego uregulowane zostały w art. 86 ust. 10e ustawy o VAT. W myśl tego przepisu, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do nabytych przez małego podatnika towarów i usług, w okresie stosowania przez niego metody kasowej, powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za te towary i usługi.
Organy podatkowe (np. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 20 czerwca 2014 r., nr IBPP2/443-266/14/WN) uznają, że "dokonanie zapłaty", o którym mowa w ww. przepisie, dotyczy całkowitego lub częściowego uregulowania należności. Zatem w przypadku uregulowania części należności z faktury mały podatnik będzie mógł odliczyć podatek odpowiadający tej części.
Mali podatnicy rozliczający VAT metodą kasową mogą także skorzystać z terminu odliczenia VAT naliczonego wskazanego w art. 86 ust. 11 ustawy o VAT. Jeżeli zatem mały podatnik nie odliczy podatku naliczonego w terminie określonym w art. 86 ust. 10e ustawy o VAT, czyli w rozliczeniu za okres, w którym dokonał zapłaty za nabyte towary czy usługi, ma możliwość skorzystania z tego prawa w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Odliczenie w terminie późniejszym niż wskazane wyżej możliwe jest wyłącznie poprzez dokonanie korekty deklaracji podatkowej na podstawie art. 86 ust. 13 ustawy o VAT - czyli nie później niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do odliczenia VAT naliczonego.
|
Druki faktur dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl w zakładce Podatek VAT/Przykłady faktur |
Co istotne, zasada kasowa przy obniżaniu podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w fakturach dostawców dotyczy zarówno VAT naliczonego od dostaw towarów i usług dokumentowanych fakturą "metoda kasowa", jak i fakturą zwykłą.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||