VAT naliczony i jego rozliczenie w księgach i bilansie
W księgach rachunkowych małego podatnika zakup towarów i usług ewidencjonuje się według zasad ogólnych. Otrzymane faktury można ująć zapisem:
a) wartość brutto: Wn konto 30, Ma konto 21,
b) VAT naliczony podlegający odliczeniu: Wn konto 22-1, Ma konto 30,
c) wartość netto dotycząca np. zakupu materiałów: Wn konto 31 lub 40-1, Ma konto 30.
W celu prawidłowego rozliczania podatku naliczonego oraz sporządzania deklaracji wskazane jest wyodrębnienie, w ramach konta 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie", kont analitycznych. Mogą to być np. konta: 22-1/2 "VAT naliczony do odliczenia w późniejszym terminie" oraz 22-1/1 "VAT naliczony do rozliczenia w bieżącym okresie".
Sposób prezentacji salda Wn konta 22-1/2 w bilansie - w zależności od tego, według którego załącznika do ustawy o rachunkowości jest on sporządzany - zaprezentowano w tabeli.
|
Saldo Wn konta 22-1/2 "VAT naliczony do rozliczenia w późniejszym terminie" |
W aktywach bilansu w pozycji:
|
W aktywach bilansu w pozycji:
|
W aktywach bilansu w pozycji:
|
||||||||||||
| Treść | Prezentacja w bilansie według załącznika | ||||||||||||||
| nr 1 dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji | nr 4 dla jednostek mikro | nr 5 dla jednostek małych | |||||||||||||
Przyjęte przez jednostkę zasady prezentacji w bilansie VAT niestanowiącego na dzień bilansowy należności wskazane jest opisać w zasadach (polityce) rachunkowości jednostki.
Przykład
I. Założenia:
- Mały podatnik prowadzący księgi rachunkowe i rozliczający VAT metodą kasową nabył 4 marca 2016 r. od firmy "Y" towar o wartości: 18.450 zł (w tym VAT: 3.450 zł). Zakup ten sprzedawca udokumentował zwykłą fakturą wystawioną dla celów VAT.
- W umowie ustalono, że termin płatności należności przypadał na 4 kwietnia 2016 r.
- Mały podatnik uregulował 60% należności za nabyte towary (tj. kwotę: 11.070 zł) 30 marca 2016 r. W związku z tym w stosunku do uregulowanej części należności przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego już w rozliczeniu za pierwszy kwartał 2016 r. (zakup był związany wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi). Pozostała część została uregulowana w uzgodnionym terminie.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. FZ z 4 marca 2016 r. - dokumentująca zakup towarów: | |||
| a) wartość brutto zakupu | 18.450 zł | 30 | 21 |
| b) VAT naliczony do rozliczenia w późniejszym okresie | 3.450 zł | 22-1/2 | 30 |
| 2. PZ z 4 marca 2016 r. - przyjęcie towarów do magazynu | 15.000 zł | 33 | 30 |
| 3. WB z 30 marca 2016 r. - częściowa zapłata za towar | 11.070 zł | 21 | 13-0 |
| 4. PK z 30 marca 2016 r. - przeksięgowanie VAT naliczonego podlegającego odliczeniu: 3.450 zł × 60% = | 2.070 zł | 22-1/1 | 22-1/2 |
| 5. WB z 4 kwietnia 2016 r. - uregulowanie pozostałej części zobowiązania: 18.450 zł - 11.070 zł = | 7.380 zł | 21 | 13-0 |
| 6. PK z 4 kwietnia 2016 r. - przeksięgowanie VAT naliczonego podlegającego odliczeniu: 3.450 zł - 2.070 zł = | 1.380 zł | 22-1/1 | 22-1/2 |
III. Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||